企业所得的纳税.ppt

企业所得税的纳税筹划 一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划 例1：某集团2009年销售收入8000万元，业务招待费150万元，广告费、业务宣传费为1250万元，税前会计利润总额为100万元。 要求：计算2009年的应纳税所得额、应纳所得税；进行税务筹划。 解： 业务招待费150万元：150*60% =90万元扣除限额= 8000*0.005 =40万元根据孰低原则，只能扣除40万元广告费、宣传费合计1250万元：扣除限额为8000*15% =1200万元应纳税所得额=100+110+50 =260万元应纳所得税 =260*25% =65万元 筹划方案：将该集团下属的销售部门注册成一个独立核算的销售公司，并进行相关的技术处理。 1.集团以7500万元销售给销售公司，销售公司以8000万元对外销售； 2.业务招待费150万元：集团发生90万元，销售公司发生60万元； 3.广告费、业务宣传费1250万元：集团900万元、销售公司350万元。 4.集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。 解： 集团的应纳税所得额=40+90-7500*0.005=92.5应纳所得税=92.5*0.25=23.125 销售公司的应纳税所得额=60+（60-60*0.6）=84应纳所得税=84*0.25=21 节税：65-（23.125+21）=20.875万元 例2：某企业