企业所得的部份总结.doc

企业所得税的部份总结 1、业务招待费、广告费、业务宣传费的计算基数一样； 2、应纳税所得额不包括境外所得； 3、税收上结转的亏损不包括捐赠支出，投资收益无须还原弥补； 4、债务重组“收益”要分别计入主营业务收入、投资收益、营业外收益和“债务重组收益”中;非货币性资产交易同理，会计上做了销售处理的债务重组、非货币性资产交易不在“视同销售收入”中反映； 5、所有的企业，让渡无形资产使用权收入均计入主营业务收入中； 6、与关联方债务重组损失，不得税前扣除； 7、填报“成本费用明细表”时，各项减值要按全额扣除，然后在纳税调整是作调增； 8、收入总额中“投资收益”金额不还原为税前，“应纳税所得额”要还原，但仅是对弥补亏损后应补税的那一部分还原； 9、“投资转让净收入”是指转让收入减除相关税费后的金额，不减转让成本； 10、坏帐准备的调整分“两条线”走，分别算出会计与税法的补（减）提数，按差额调整； 一、允许扣除的公益救济性捐赠计算基数扩大 允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数由纳税调整前所得调整为纳税调整后所得，相应扩大了计算捐赠扣除的基数。这一申报计算口径的变化，实际上就是将计算捐赠扣除限额的基数，由捐赠后企业实现的所得改为企业捐赠前实现的所得。 新旧企业所得税申报表中捐赠扣除基数规定的比较 　　企业所得税法上所称“公益、救济性捐赠”是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国