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应纳税额计算 应纳税额=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额 -境外所得抵免所得税额 一、境内应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为(条例76条)： 　　 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 　　 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 公式的理解： 1.计算出企业的应纳税所得额 扣除不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣应纳税所得额。 2.适用税率 25%、20%、15% 3、公式中的减免和抵免税额，包括本条例的有关规定以及国务院的其他规定。 4、本公式没有涉及境外所得税抵免。 举例： 某企业2008年度产品销售收入1600万元，产品销售成本1200万元，销售费用45万元，财务费用23万元，管理费用125万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用40万元）；该企业本期增值税48万元，城建税与教育费附加4.8万元；当年购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备一台，价款400万元。根据上述资料计算当年应纳所得税额。 分析： （1）研究开发费用加计扣除额=40×50%=20（万元） （2）应纳税所得额=1600-1200-45-23-125-20-4.8=182.2（万元） （3）抵免税额=400×10%=4