企业财务计第三章资产审计.ppt

资产审计 审计思路 确定总体目标 内部控制符合性测试:了解和评价内控 实质性测试:检验内控的最终执行结果 最后对其会计报表发表意见 流动资产审计 第一节 货币资金审计第二节 应收及预付款项审计第三节 存货审计第四节 其他流动资产审计 第一节 货币资金审计 一、货币资金的审计目标二、涉及的主要凭证和记录三、相关的主要内控四、内控的符合性测试五、货币资金的实质性测试 一、货币资金的审计目标 真实（存在）性完整性所有权分类的正确性和计价（外币）的准确性表上披露的恰当性 二、涉及的主要凭证和记录 有关会计账簿:现金日记帐、银行存款日记帐、总帐 有关科目的记账凭证：收款凭证、付款凭证 库存现金盘点表：非出纳人员盘点 银行对账单及与银行的往来函件 银行存款余额调节表：非出纳人员编制 三、相关的主要内控 实行钱账分管：出纳和会计不能一人承担 收付款项必须经过授权批准和审核 定期盘点、对账和编制银行存款余额调节表 控制现金坐支 严格现金的开支范围与支票（有效期10天，和印章分离保管) 的申领制度 建立备用金制度 四、内控的符合性测试 （一）了解、描述并初步评价货币资金内控；（二）抽查收付款凭证；（三）抽取一定期间的现金和银行存款日记账与总账核对；（四）抽