会计制度计第章.doc

第九章 筹资业务会计制度的设计 一、筹资的概念与特点 　　（一）筹资的概念（识记） 　　筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。 　　二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（识记） 　　（一）筹资业务会计制度设计的目标 　　1.实行筹资业务的职责分工； 　　2.实行筹资业务预算和审批控制； 　　3.正确对筹资业务进行会计核算； 　　4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度； 　　5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性； 　　6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 　　（二）筹资业务会计制度设计的要求 　　1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。 　　会计部门应当严格按照《企业会计准则》进行筹资业务账务处理，合理摊销债券溢价和折价。正确计提并适当支付利息和股利。筹资记录包括实物记录和会计记录。加强总账与明细账的核对，正确编制会计凭证。 　　2.保证筹资业务合规合法。 　　办理筹资业务应当经过适当的授权审批。一项筹资计划必须经过董事会的审批。批准后，编制实施细则，经董事会审核后才可执行。 　　3.保证筹资业务计算准确。 　　会计部门应当对债券溢价和折价进行准确