会计学基第六章.ppt

──电子教案 第六章 内部控制与会计职业道德 第一节 内部控制的基本原理 第二节 会计系统中的内部控制 第三节 财产清查 第四节 会计人员的职业道德 第一节 内部控制的基本原理 一、认识内部控制 内部控制——各单位为了实现组织，保证自身的运作效率和效果，保护本单位的财产安全、完整，确保会计及其其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 二、内部控制的演进轨迹 发展的阶段： （一）内部牵制 （二）内部控制制度 （三）内部控制结构 （四）内部控制整体框架 （五）基于企业风险管理框架 （一）内部牵制 做法基于两个基本假设： 1.两个或两个以上的部门或人员无意识地犯同样错误的机会很小。 2.两个或两个以上的部门或人员有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个部门或一个人。 主要目的：查错防弊。 常见的内部牵制形式：实物牵制，机械牵制，职责牵制，簿记牵制。 （二）内部控制制度内部控制包括一个企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。 （三）内部控制结构 构成： 1.控制环境 2.会计系统 3.控制程序 （四