会计学课第三章.ppt

南开大学 会计学系 周晓苏本章导读本章主要介绍流动资产项目。包括货币资金及应收款项的有关管理与核算。 资产分为流动资产和长期资产。 流动资产是指为交易目的而持有的可以在一年或超过一年的一个经营周期内变现、出售或耗用的资产。 流动资产主要包括：货币资金、应收款项、存货和交易性金融资产等。 向债权人提供有关企业偿债能力的信息 完整地反映企业经营活动信息 有效地预测企业未来现金流动的信息 实行内部牵制制度 建立货币资金使用的授权审批制度 实施严格的限制接近制度 《现金管理暂行条例》 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 不准“坐支”现金 禁止性规定 企业必须在银行开立存款账户 企业要按规定开立存款账户 遵照银行转账结算的有关规定 设置现金总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。 设置现金日记帐，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。 现金总账与现金日记账定期进行核对，以起到相互制约的作用。 现金的定期和不定期清查（现金日记账与库存现金的核对）及清查结果账务处理。 现金清查分为定期和不定期清查，出纳人员自查和专人清查。 不能白条抵库。 现金清查的主要方法——实际清点并账实核对。 根据清查结果编制“现金盘存报告表”。 根据“现金盘存报告表”进行有关的账务处理： 设置银行存款总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。按不同结算方式核算。 设置银行存款日记帐，由出纳