内部审计要与案例专题讲座.ppt

内部审计精要与案例专题讲座 北京中天恒会计师事务所 李三喜 总经理 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] 函证法，指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证的一种技术方法。 （1）一般步骤 确定函证事项 编制并寄发询证函 收回询证函进行分析及处理 在未收回询证函情况下采取必要的替代程序 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] （2）适用范围 可用函证法取证的事项主要包括： 银行存款 应收账款 应收票据 代销代存资产 短期投资 应付账款 应付票据 财产担保 财产抵押 租赁资产 长期投资 债权和股票 重大或异常的交易等 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] （3）具体应用 一是函证的两种方式 另一种是消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。 2 一种是积极函证(又称肯定式函证)。积极函证要求被函证单位对函证事项无论其与实事是否相符都给予复函。如无复函，一般要再次发函催询。积极函证的手续较为麻烦，