内部控制设计,评价与审计.ppt

3）年度评价和报告的内容 A.评价：对整个年度、整个内部控制在某一基准日 的有效性评价后，发表一个意见。 B.报告：内控设计或执行方面的重大缺陷 注：内部控制缺陷有三种： A)重大缺陷 B)重要缺陷 C)一般缺陷 5）内部控制评价报告 　　 （一）组织实施内部控制评价的总体情况。 　　（二）内部控制责任主体的声明。 　　（三）内部控制评价的范围和内容。 　　（四）内部控制评价的标准和依据。 　　（五）内部控制评价的程序和方法。 　　（六）内部控制重大缺陷及其认定情况。 　　（七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。 　　（八）内部控制有效性的结论（基准日）。 　　 注意：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论。 1）内控审计的范围 1、只负责审计财务报告内部控制 本指引中内部控制审计的范围，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，即财务报告内部控制。 2、对非财务报告内部控制的责任 1）注册会计师应当向企业询问非财务报告内部控制设计的合理性和执行的有效性，并取得董事会对非财务报告内部控制遵循情况的书面声明。 2）对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷