内部控制评准则.ppt

广西区审计厅法规处 一、内部控制的概念及构成要素 是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。 内部控制由控制环境、监督、风险评估、信息与沟通和控制活动五个要素组成。 二、内部控制测评的含义和作用 是审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动或过程。 作用 是贯彻国家审计基本准则、审计署五年规划和审计项目质量控制办法的要求。 是现代审计方法模式发展的需要。 确定被审计单位会计信息和其他经济信息的可信赖程度。 确定详细的余额测试的范围、重点和规模。 决定审计抽样规模，为制定和修改审计方案提供依据。 减少审计工作量，节约审计成本。 向被审计单位提出加强和改进内部控制的建议。 三、内部控制测评的步骤 调查了解内部控制(健全性测试) 初步评价内部控制 进行符合性测试 综合评价内部控制 (一)健全性测试—调查了解的内容 1.控制环境(经营管理的观念、方式和风格；组织结构和权利职责的划分方法；人力资本政策；控制系统) 2.风险评估(如何确定风险、评估风险的重要性；如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起