25个必须知道的会计实务问题说课.doc

25个会计实务问题 2015--14东奥注册会计师 01. 补贴收入”在会计报表中如何设置? 　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”属“利润表”项目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。 02. 被税局检查需要补交的所得税处理 　　(1)调整应交所得税 　　借：以前年度损益调整 　　　贷：应交税金——应交所得税 　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 　　借：利润分配——未分配利润 　　贷：以前年度损益调整 　　(3)补交税款时 　　借：应交税金——应交所得税 　　　贷：银行存款 　　对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03. 促销品的账务处理问题 　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 　　借：销售费用 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税金——应交增值税 04. 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 　　暂估应付款下月初用红字冲销 　　借：原材料/库存商品 　　　贷：应付账款——暂估应付款 　　收到票时： 　　借：原材料 　　　应交税金——应交增值税(进项税额) 　　　贷：应付账款 05. 代理出口的会计处理 　　1、收到代出口商品时 　　借：受托代销商品 　　　贷：代销商品款 　　2、出口销售时，按实际售价 　　借：银行存款(应收账款等) 　　　贷：应付账款 　　同时结转商品销售成本 　　借：代销商品款 　　　贷：受托代销商品 　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 　　借：应付账款 　　　贷：代购代销收入(手续费收入) 　　银行存款 　　4、代理进口 　　(1)、收到委托单位的收购资金时, 　　借：银行存款 　　　贷：应付账款 　　(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 　　借：商品采购(进价成本) 　　　　应收账款(代垫运杂费) 　　　贷：银行存款 　　(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 　　借：应付账款 　　　贷：商品采购(进价成本) 　　　　　应收账款(代垫运杂费) 　　代购代销收入(代理手续费) 　　退回委托单位多给的收购资金时 　　借：应付账款 　　　贷：银行存款 06. 销售房产收取预收房款的账务处理问题 　　销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 　　借：银行存款 　　　贷：预收账款 　　收最后一期房款，开发票时 　　借：银行存款(最后一期房款) 　　　　预收账款(以前预收部分) 　　　贷：经营收入 07. 销售免税货物的增值税税务和账务处理问题 　　生产销售饲料行业不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?(比如：饲料。) 　　借：银行存款(现金)等科目， 　　　贷：主营业务收入 　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。 　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08. 企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09. “住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 　　借：管理费用 　　　贷：累计折旧 10. 购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油) 　　1.购油时 　　借：材料采购 　　　　应交税金——应交增值税(进项税额) 　　　贷：应付账款 　　2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：材料采购 　　应交税金——应交增值税(进项税额转出 11. 对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题 　　1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“主营业务收入”科目核算。 　　2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。 12. 款已付清但发票未到如何账务处理 　　外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取