审计形考作参考答案.docVIP

作业一（第一章至第四章） 一、判断与改错题 1、√ 2、√ 3、× 注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。 4、× 现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。 5、× “营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。 6、√ 7、× 根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。 8、√ 9、√ 10、× 审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。 11、√ 12、× 专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。 13、√ 14、× 在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。 15、× 监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 16、√ 17、× 上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。 18、√ 19、√ 20、× 内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。 21、√ 22、× 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。 23、× 会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。（不是可选的） 24、√ 25、× 若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。 26、×没有涉及到非历史财务信息的鉴证的内容 27、√ 28× 丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。 二、实务分析题 1、答： （1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2、答： （1） 库存现金盘点表 2008年2月15日 应存数的计算 金额 实存数的清点 金额 100元币10张 1000 检查日账面余额 1516.20 50元币5张 250 加：已收款未入账部分 350 10元币10张 100 减：已付款未入账部分 212 5元币48张 240 减：暂借款 200 2元币60张 120 1元币80张 80 角币及分币 48.15 检查日应存数 1454.20 检查日实存数 1838.15 （2）存在的问题及改进意见： （1）账实不符。现金长余383.95元，应查明原因并作相应的账务处理。 （2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。 （3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。 （4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。 （5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。 3、应收账款询证 答： （1）不正确，应提坏账准备：560*5%-18=10万元 （2）执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 a应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。 b被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。 c以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 d函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。 一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。 (3) 可以采用的替代程序有：核对相关发票；顾客定单；销售合同；出库单；货运凭证等。也可查找相关的银行存款日记账、收款凭证和银行对账单，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。 (4)选择肯定式函证方式。理由：该公司应收账款相关的内部控制是有效的，预计差错率较低。 （5）