2016第五章支付结算业务的核算.pptVIP

金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 非票据结算的核算 第四节 银行卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 二、支付结算的作用 三、支付结算的基本原则 四、支付结算纪律 五、支付结算方式 一、支付结算的概念及分类 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 商业银行运用信用功能和遍布城乡的机构网络及其业务技术设施，成为结算活动和资金清算的当然中介。 二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 三、支付结算的基本原则 1．恪守信用，履约付款 2．谁的钱进谁的账，由谁支配 3．银行不垫款 四、支付结算纪律 1．客户应遵守的结算纪律 （1）不准签发没有资金保证的票据套现银行信用。 （2）不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 （4）不准违反规定开立和使用账户。 2．银行应遵守的结算纪律 P89 五、支付结算方式 1.按支付结算实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算两类 2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同，支付结算业务分为票据结算和非票据结算 支票 一证 票据结算 本票 非票据结算 一卡 汇票 三方式 3、按支付结算的性质不同，支付结算分为交易往来结算和非交易往来结算两类 4．按支付结算双方所处地点不同，支付结算分为同城结算和异地结算两类 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款 5．按支付结算工具的不同，支付结算分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种 支付结算方式的分类图 第二节 票据结算业务的核算 一、支票的核算 二、银行本票的核算 三、银行汇票的核算 四、商业汇票的核算 一、支票的核算 1．转账支票结算适用范围和规定 1）支票一律记名，即填明收款单位名称或个人姓名。在人民银行批准的地区，转账支票可以背书转让。 2）支票金额无起点限制，提示付款期（有效期）为10天，从签发的当日算起，到期日遇节假日顺延。 3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 4）签发单位必须在银行存款帐户余额内签发支票，签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，金额大小写、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发单位加盖银行印鉴证明。 5）对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止向收款单位签发支票。 6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位账户。 7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。 2．转账支票结算的核算 （1）收付款单位双方在同一银行机构开户的处理 （2）收付款单位不在同一银行机构开户的处理 （3）支票挂失的处理 本节票据核算所涉及的新科目 “清算资金往来”：用于核算不同行之间清算的资金，如用于票据或跨行款项划拨的准备金（在人行开户），各行之间的清算代理资金等。本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 　　同城票据清算业务的主要账务处理。 　　（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 　　提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。 　　（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。 　提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。