2016第六章税收征管法.pptVIP

（六）阻止出境 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 【判断题】某球员转会到国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（　） 【多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（　）。　　A.罚款　　B.责令缴纳并加收滞纳金　　C.阻止出境　　D.由税务机关核定，调整应纳税额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税款征收措施 核定调整应纳税额 责令缴纳并加收滞纳金 责令提供纳税担保 采取税收保全措施 采取强制执行措施 阻止出境 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、关于税款征收的其他法律规定 （一）税收优先执行——3个优先　　1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）税收代位权与撤销权 1.前提：纳税人欠缴税款 2.适用情形：　　（1）欠缴税款的纳税人 怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的；（代位权）　　（2）纳税人因 放弃到期债权；（撤销权）　　（3）无偿转让财产；（撤销权）　　（4）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（撤销权） 【考题·判断题】（2009年）税务机关行使代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（　） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）纳税人涉税事项的公告与报告 1.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 2.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）税款的追缴与退还 情形 税款的退还（纳税人多缴税款） 税款的追征（纳税人少缴税款） 原因 纳税人原因或税务机关原因 税务机关责任 纳税人、扣缴义务人计算失误 纳税人偷税、抗税、骗税 　　处理 税务机关发现后应当立即退还（无限制） 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年 税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第四节　税务检查 税务机关的职权（6项）： 法规起草拟定权 税务管理权 税款征收权 税务检查权 行政处罚权 其他,如估税权、代位权、撤销权等 Evaluation only. Created with A