2016第四章贷款业务的核算.pptVIP

二、贷款业务的账务核算方式 贷款的审批权限由银行信贷部门负责，贷款的具体发放与收回是会计部门的职责。目前会计部门的账务核算主要采用以下核算方式： 逐笔核贷：是最常用的方式，银行根据借款单位逐笔申请、银行逐笔审查，逐笔立据，逐笔发放，到期一次或分次收回本金。适合所有贷款方式。 存贷合一：又称活放活收方式，将存款和贷款统一在一个账户内核算。此账户既核算贷款的发放与收回，有反映存款的增加和减少。期末，贷方余额反映存款；借方余额反映贷款。 注意借方余额不得超过核定的限额。采用这种核算方式，借款人不需逐笔申请，只要在核定的限额内进贷销还。 目前，四大国有商业银行开办的法人存款账户巨额透支业务以及信用卡业务的贷记卡、准贷记卡实行的就是存贷合一的核算方式。 三、贷款业务的核算要求 （一）坚持国家信贷政策和贷款原则 银行必须根据国家信贷政策所确定的贷款投向和规模、贷款扶持和限制的对象以及利率标准等来办理信贷业务。 贷款原则是贷款行为的准则：有借有还，到期归还；区别对待，择优扶持。 三、贷款业务的核算要求 （二） 加强期限管理，监督贷款的使用和归还 银行应随时监督贷款的使用情况；随时查看贷款到期情况，在到期前及时通知借款人备款还贷。 三、贷款业务的核算要求 （三）正确核算贷款本息 1、贷款初始计量采用公允价值，资产负债表日，按实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算。 五、票据贴现业务的核算 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算 （三）贷款的展期和逾期 逾期贷款是指借款合同到期未归还的贷款。 会计部门应当在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制特种转账借、贷方传票将原贷款转入逾期贷款账户。 借：贷款——逾期贷款××户 贷：贷款——信用贷款××户 将逾期贷款另行保管。对逾期贷款从转入逾期贷款账户之日起，到还款之日止，按实际逾期天数和规定的罚息率 计收罚息。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算 三、担保贷款的核算 （一）抵押贷款 抵押贷款：按《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 特点：可减少银行贷款风险；借款人能以较低的利率获得资金。 下列债务人或者第三人有权处分的财产可以抵押： 建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；生产设备、原材料、半成品、产品；正在建造的建筑物、船舶等；交通运输工具等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算 三、担保贷款的核算 （一）抵押贷款 1、抵押贷款发放 与信用贷款核算不同的是： （1）要办理抵押品入账手续，进行表外科目的核算： 收入：待处理抵押品——××资产××户 （2）发放抵押贷款入账的分录： 借：贷款——抵押贷款××户（本金） 贷：吸收存款——活期存款××户 若有差额，借或贷：贷款——抵押贷款××户（利息调整） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算 （一）抵押贷款 2、资产负债表日 要按实际利率法，采用摊余成本进行后续计量。与信用贷款同。 3、抵押贷款的到期收回 抵押贷款到期，应由借款单位主动向银行签发转账支票，会计部