2016第部分资产的核算重点是存货.pptVIP

货币资金核算和管理的要求 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 一、现金的管理及核算 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》和财政部有关货币资金的内部会计控制规范办理有关现金收支业务，严格管理现金。 现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 现金的库存限额 现金日常收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 不得以“白条”顶库存，不准公款私存，不准保留账外公款，不准设“小金库”。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 银行存款管理的主要内容： 企业在银行的账户设立 通过银行账户办理转账结算 严格遵守银行结算纪律 定期与银行核对账目 支 票 适用范围：同城结算 种类：现金支票、转账支票和普通支票 付款期限：自出票日起10天 规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制 特点：手续简便、灵活、银行见票即付 汇 兑 适用范围：异地 种类：信汇和电汇 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速 委托收款 银行本票 商业汇票 信用卡 　 种类 (按使用对象分) 托收承付 适用范围：异地 适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 承付方式 ：验单付款的承付期3天，验货付款的承付期10天。承付期内购货单位未表示拒绝付款的，银行视为同意付款；购货单位在承付期满，如无足够资金支付的，其不足款项按每天万分之五计算逾期付款滞纳金。 有关规定：金额起点10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 应收票据贴现 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面值×年利率×票据到期天数/360 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 1.建筑安装材料种类繁多，收发频繁； 2.存货分散在各个仓库，现场存储； 3.材料计量不准； 4.自然损耗； 5.收发时点错数量； 6.人为短缺。 施工企业造成存货账实不符的原因 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 清查方法 实地盘点 账实核对 存货盘存报告单 清查结果 查明原因 分清责任 存货盘盈与盘亏的会计处理 盘盈、盘亏存货先挂账 “待处理财产损溢——待处流动资产损溢” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、存货清查核算应设置的账户 周转材料 其他应付款 周转材料 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第五讲 存货期末计价以及存货的披露 一、存货期末计价 按照成本与可变现净值孰低计量确定期末存货的价值 二、存货跌价准备核算应设置的账户 “存货跌价准备” 三、存货跌价准备核算的会计处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET