第四章银行往来业务的核算方案.ppt

二、科目设置 “存放中央银行款项”：核算存放于人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 可以按存放款项的性质设置下列明细账： 1.财政性存款 2.准备金存款：法定准备金存款和超额准备金（或备付金）。 法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 （2）欠缴存款的核算 实缴和欠缴的金额分开填列凭证。实缴部分的会计处理与正常缴存相同。 根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联，同时填制待清算凭证表外科目收入传票： 收入：待清算凭证——人民银行 补缴时，人民银行按日计收罚息，连同欠缴存款一并扣收。 借：存放中央银行款项——财政性存款 营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款。 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——人民银行 取得借款 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：向中央银行借款——**借款 资产负债表日： 借：利息支出——向中央银行借款利息支出 贷：应付利息——**行 归还借款的核算： 借：向中央银行借款——**借款 应付利息 利息支出——向中央银行借款利息支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款 A企业持有一张于20*3年11月17日签发面值为500000元，90天到期的带息银行承兑汇票，利率为8%。企业由于急需资金，于12月5日向某工商银行申请贴现，贴现率为10%。直线法摊销利息。 假设工商银行20*4年1月1日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请办理再贴现，再贴现利率8%。不带追索权。 到期日：2月15日 贴现天数：72天 到期值： 50+50*8%*90/360=51万元 贴现息： 51*72*10%/360=10200元 借：贴现资产——面值 500000 贷：活期存款 499800 贴现资产——交易费用 200 12月31日：利息摊销：200/72*27=75 借：贴现资产——交易费用 75 贷：利息收入 75 20*4年1月1日： 贴现资产（面值）账户（借方余额）=500000（元） 贴现资产（交易费用）账户（贷方余额）=200-75=125元 再贴现利息=510000*45*8%/360=5100yuan 再贴现金额=510000-5100=504900元 借：存放中央银行款项——准备金存款 4900 贴现资产——银行承兑汇票贴现——A企业（交易费用） 125 贷：贴现资产——银行承兑汇票——A企业（面值） 500000 利息收入——票据贴现利息收入 5025 中国农业银行北京市分行于20*3年5月12日持已向云海公司贴现尚未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面值100000元，再贴现率为2.97%，8月5日到期，人民银行到期收回票款。附追索权。 7月31日摊销： 701.25/85*31=255.75元 借：利息支出——再贴现利息支出 255.75 贷：贴现负债——交易费用 255.75 8月5日，摊销： 701.25/85*4=33元 借：利息支出——再贴现利息支出 33 贷：贴现负债——交易费用 33 到期，人民银行收回票款。 借：贴现负债—面值 100000 贷：贴现资产——面值（云海公司） 100000 7月8日，工商银行北京某支行当日第一场票据交换清算：提出借方凭证16笔，金额380000元；提出贷方凭证15笔，金额360000元；提入借方凭证12笔，金额280000元；提入贷方凭证18笔，金额420000元。 第二节 商业银行内部往来业务核算 商业银行系统内部往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来，即联行往来。 ②收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方报单业务： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 如为借方报单业务： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 （2）集中式 集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。 （五）资金清算 1.发报经办