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深圳大学继续教育学院 毕 业 论 文 题 目：现代企业制度下内部审计的实践与探索现代内部审计概述企业内部审计现状分析内部审计工作的法制化建设相对滞后2.领导重视不够认识存在误区观念尚待转变?审计成果利用率不高5.机构设置不合理内审缺乏独立性6.内部审计人员单一?素质有待提高7.审计手段方法尚未改变有效发挥内部审计作用的对策建立与现代企业制度相适应的内部审计模式加快现代企业制度的建设内部审计必须取得企业领导信任和支持努力提高内审人员的自身素质拓展内审领域采用现代审计方法加强内部控制实现“五个转变”推行内审委托制现代企业制度下内部审计的实践与探索【】现代内部审计概述　　现代内部审计产生于20世纪初期，随着企业管理的日趋层次多样化、复杂化，企业的管理者基于管理的需要，要了解企业营运的真实信息，内部审计也就应运而生了。国际内部审计师协会对内部审计做出的最新定义为：内部审计是一种独立的客观公正的并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多价值，并提高其竞争能力。它通过采取一套严谨的方法对风险进行估量并提高风险管理、控制与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。　　我国现代企业制度的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。现代企业的上述特点，对我国企业现行的会计管理模式提出了新要求。从我国现代内部审计的产生和发展来看，1983年7月国务院提出健全内部审计的问题，1994年的《审计法》明确了内部审计的法律地位，1995年审计署发布《关于内部审计的规定》，此后，较为完整的内部审计体系开始形成。企业内部审计现状分析　　内部审计工作的法制化建设相对滞后几年来，我国国家审计的法制化建设取得了长足发展，相继颁发了一系列审计准则和审计规范，基本建立了一套比较完备、统一的规范体系。但内部审计法制化建设明显滞后，内审工作无章可循，无规可依，特别是在审计的程序、证据、文书格式、档案等方面没有统一的规范。有的单位完全照搬国家审计准则，与自身行业特点衔接不够；有的自行制定了一些规章、办法，但过于简单。具体表现为：审计无计划；无审计方案；审计报告过于简单，没有审计评价和建议；无审计意见和审计决定书；审计证据和审计工作底稿不规范；审计资料不归档等。　　2领导重视不够　　目前，从总体上来说，我国企业的领导对内部审计的重视程度是不够的，认为可有可无，一些企业往往是迫于政策才成立内审部门，造成内审人员的独立性、权威性差，进而限制了内审作用的发挥。更甚者，有些领导根本就不知道内部审计的作用，根本不设置内审部门和人员。　　认识存在误区观念尚待转变　　随着我国经济对外开放的进程，现代企业制度的建立，内部审计工作已由过去单纯的对企业内部财务资料的监督，逐步转移到对企业整个管理控制，财务控制的全方位的审计上来。但是，由于目前内审的相关法规不健全，往往靠企业领导的重视程度开展工作，随意性较大，还未对内部审计的重要作用有充分认识。认为内部审计的职能，即是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计机构看作是企业的有机的组成部分，没有把内审看作是加强企业管理控制的必要途径和手段，总是将自己置于被监督的地位，对内部审计工作有抵触情绪或不被看重，束之高阁，支持不够。而有些内审人员也没有真正意识到职能转变的紧迫性和必要性。仍然沿袭过去的工作方式，把自己置身于企业利益之外，使内部审计工作难以开展并取得领导的理解和支持。特别是对内部控制制度的评审，大多数企业尚未开展，未能有效的体现其重要性。　　审计成果利用率不高　　主要表现为：审计成果引起领导重视的少，成为领导决策依据的少，审计建议转化为单位政策、规章的少，转化为单位经济效益的更少。其原因：一是审计揭示的问题不深、不透，没有威慑作用，不足以引起领导的重视和群众的关注；二是审计建议针对性、可操作性不强，没有切中本单位管理中的漏洞和薄弱环节；三是单位领导重视不够，存有“家丑不可外扬”的思想，对审计查出的问题不予处理，对提出的建议不予采纳。　　5机构设置不合理内审缺乏独立性　　按照规定，内部审计机构应在单位“一把手”的直接领导下，独立地行使审计监督职能，不受其他部门和个人的干涉。机构必须是独立的，人员应是专职的，只有这样，才能确保审计工作的独立性、权威性。但在实际工作中，在企业中没有设置独立的内部审计机构，内审有的挂靠在财务部门，有的归监事会，形同虚设；工作互相穿插，相互影响；有的与被审计部门同属一个领导人分管，不相容职务没有相互分离，缺乏必要的独立性和权威性。审计查出的问题往往被大事化小，小事化了，审计的超脱性、权威性难以发挥，审计的监督作用被淡化了。由于受权限的限制，造成内部审计不能充分发挥其全方