04税务检查的终结.ppt

第四章 税务检查的终结 ---税务检查结束后应做好的工作 内容简介 第一节 税务检查报告 第二节 辅导企业调账 第三节 税务检查成果的巩固 第一节 税务检查报告 一、什么是税务检查报告 二、税务检查报告的意义 三、税务检查报告的结构和内容 四、税务检查报告的编制要求 五、税务检查报告的编写步骤 一、什么是税务检查报告 在账面检查结束后，对企业的纳税情况、财务管理情况及税务处理意见所作出的定案性的书面报告，它包括文字报告、查账计算表和其他有关证明材料 。其中文字报告是税务检查报告的主体，查账计算表和其他有关证明材料是文字报告的佐证。 二、税务检查报告的意义 税务检查报告是税务检查的定案性材料，经上级审批的税务检查报告具有法律效力，是税企双方办理退补税手续的法律依据。 税务检查报告是考核税务检查和税收征管工作质量的依据。 税务检查报告是企业改进经营管理、加强经济核算及纠正错账的重要依据。 三、税务检查报告的结构和内容 税务检查报告由文字报告、查账计算表构成，二者相互联系构成完整的报告体系。 查账计算表及其内容 文字报告及其内容 查账计算表及其内容 查账计算表是税务检查报告有机组成部分，是根据税务检查中发现的错逃税等问题，综合反映应税企业应退补税的计算过程和结果的一种表格。 可按照税种分别设计，也可以按各税种综合计算，没有固定格式，可自行设计，一般必须包括以下项目：税种名称、检查项目、企业申报数、检查调整数和最后核定数。还包括企业名称、税款所属期限、检查人员及检查时间等。 ※计算表中每一项数据都必须有可靠的来源。 文字报告及其内容 它是税务检查报告的主体，是对整个查账情况和计算表格的进一步说明和介绍。 主要内容包括：（1）介绍被查纳税人的基本情况和检查概况---企业财务管理、会计核算、生产经营和履行纳税义务的基本情况；（2）具体说明检查的内容和查出的问题—被检查企业错逃税的查补情况介绍； （3）针对查出的各类问题，作出检查结论---处理意见及政策依据；（4）针对企业经营管理及财务管理中的问题提出改进或纠正的意见；（5） 写明尚待今后解决的遗留问题及其处理意见（尽量不留） 四、税务检查报告的编制要求 在很大程度上反映检查的深度和水平 基本要求：四有---有问题、有数据、有处理意见、有政策依据 具体要求：1、内容真实、情况具体，问题确实完整； 2、数据准确，计算清楚，来源可靠3、引用法规严肃准确，中肯切实 4、态度客观公正，结论慎重准确 5、行文简洁，条理清楚，层次分明，用语规范 五、税务检查报告的编写步骤 系统企业整理查账的原始记录资料； 同企业有关人员交换意见，统一认识，定案---为什么？ 编写税务检查报告，上级审批，下达企业执行 同企业有关人员交换意见，统一认识，定案的依据 税收管理的性质决定了税企双方根本利溢的一致性； 为避免工作中的差错，保证落实定案的准确性； 商讨定案的过程也是宣传、解释税收政策法令的过程； 某问题具有一定的历史背景，听取企业说明解释可以使问题处理得符合具体情况，合理又合法。 也是纳税人行使自己的陈述申辩权的表现 第二节 辅导企业调账 一、调账的意义 二、调账应遵循的原则 三、调账的基本方法 四、不同错账的调整 一、调账的意义 （一）调账的概念 （二）辅导企业调账的原因 （一）调账的概念 依据财务会计制度规定和税务检查报告的处理结论，对企业产生错逃税的账务所进行的必要调整和纠正，简称调账，它是税务检查的继续，是账面检查的延伸。 （二）辅导企业调账的原因 税务检查发现的偷逃税问题大多涉及账务处理，或者说是由账务处理的错误形成。因此，在调整销售、成本、利润和税金时，有必要对某些错账进行调整以真实反映企业的财务状况和检查成果。如果只办理退补税手续不调账，一方面使企业财务成果及其分配不真实，不能真实反映企业经营活动的状况；另一方面，会导致新的错账和错逃税，使错误不能加以及时纠正，反而延续下去。所以，检查结束帮助和辅导企业进行调账，实质上是检查工作的继续，是落实检查成果的重要手段。因此，必须做好退补税手续后的账务调账工作。 举例 2004年8月25日在日常检查中发现某纳税人在当年6月份的账务处理中多提折旧20000元，全部记入了管理费用科目，应补缴所得税6600元。账务处理为： 借：所得税， 贷：应交税金—应缴所得税 实际缴纳时 借：应交税金－应交所得税 贷：银行存款。 如果只补缴所得税不调账，年终汇算清缴时企业会仍按账面利润计算所得税（假定账面利润为1000000元，没有其他税收调整项目），全年应缴所得税为330000元，扣除预交所得税时如果将已经补缴的6600元扣除的话，那么，又将前面补缴的所得税退了回去，使检查工作变得毫无意义。 所以，必须调账。 二、调账应遵循的原则 与现行财