5第五章从业《会计基础》.ppt

【提示】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （三）账务处理 1、 取得营业外收入的账务处理（罚款收入） 借：银行存款 贷：营业外收入 2、 发生营业外支出的账务处理 （税收滞纳金） 借：营业外支出 贷：银行存款 3、期（月）末结转各项收入、利得类科目的账务处理 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润 4、期（月）末结转各项费用、损失类科目的账务处理 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 5、计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 6、结转所得税费用到“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 1、甲公司2013年4月末有关损益类账户结帐前的资料如下； 1）营业收入= 2）营业成本= 3）营业利润= 4）利润总额= 5）净利润= 6 销售费用 13 其他业务收入 4 营业税金及附件 2 营业外收入 其他业务成本 主营业务成本 账户名称 5 25 借方 本期发生额 10 14 投资收益 1 84 2 主营业务收入 贷方 贷方 借方 本期发生额 账户名称 （一）利润分配的顺序 1、计算可供分配的利润 2、提取法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 4、向投资者分配利润（或股利） 二、 利润分配的账务处理 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额 可供投资者分配的利润=可供分配法人利润-提取的盈余公积 提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取 可供分配 的利润 提取盈余公积 未分配利润 分配现金股利 （二）账户设置与账务处理 1、净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借方 贷方 自“本年利润”科目转入的净亏损 但年对净利润的分配 自“本年利润”科目转入的净利润 期末余额：历年累计未弥补的亏损 期末余额：历年累计未分配的利润 利润分配 2、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 借方 贷方 用盈余公积弥补亏损的金额 企业提取的盈余公积金额 期末余额：盈余公积的结余金额 盈余公积 3、向投资者分配利润或股利 ①宣布向股东分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 ②支付现金股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 借方