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全面预算管理是企业战略实现、资源重新配置和加强内部控制的基础，是企业提升管理能力的重要手段 全面预算是绩效管理的重要基础，又需要通过绩效管理来调整和控制公司战略目标和经营成果的实现 在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应； 预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿； 预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。 通过全面预算管理体系的建立，达到对企业业务流、资金流、信息流、人力资源的优化整合与分配 全面预算管理是一个完整的管控流程 全面预算管理与内部控制 各级全面预算管理组织机构职责 杭钢全面预算管理的目标 杭钢全面预算管理的原则 确定公司的发展战略 编制公司的年度预算 全面预算编制的基本观念 全面预算编制的时间表：从每年第四季度开始编制 编制过程中要有一个完整的沟通和分析过程，提高预算的合理性和准确性 全面预算编制方法：结合使用固定预算、弹性预算、滚动预算等多种方法 预算内容(举例) 预算内容(举例) 确定合理的指标体系，在各个层级指标分解过程中要保持公司目标与员工目标的一致性 预算编制过程应得到全体员工的认同和参与 审批公司的年度预算 年度预算一经批准，在公司内即具有“法律效力”，不得随意更改调整 通过预算质询会建立规范的审批程序评估预算方案，使预算编制单位参与书面的预算审批过程 预算的执行、监控和调整 预算执行的控制和反馈 对于预算内费用的支出，可以按一定权限进行审批 对于预算外费用必须严格按照预定流程进行控制 预算执行过程中，通过建立预算分析报告制度加强对预算的事中控制 通过对预算差异的分析和分解，找出产生差异的原因，及时进行纠偏 同时，通过月度/年度的业绩考核会保证预算的执行 总结：应从预算编制、执行、分析、调整等各方面进行动态与综合的考核，以实现对预算管理的全程控制 只有当内外部环境发生很大变化，有明确证据表明预算目标和现实情形差异重大时，才可按规定的制度和程序进行调整 预算调整流程 三、各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 三、各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 销售预算（表一） 单位：元 现金收入预算（表二） 单位：元 生产预算（表三） 单位：件 XX产品直接材料1预算表 直接材料预算汇总表 直接人工预算 制造费用预算 现金预算支出表 产品成本预算 销售费用预算 管理费用预算表 现金预算 预计利润表 预计利润表 变动性销售费用 销售佣金 办公费、差旅费 运输费 其他 合计 预计产品销售成本 分配率= 固定性销售费用 管理人员工资 宣传广告费 保险费 其他 合计 各季数= 窗芯坞摆裁耿峙弱伦雨醇俄箔蓖维颐案罕症拟严雪迁愁影脏碌额剥痕驮银全面预算管理全面预算管理 费用项目 公司经费 职工培训费 其他 合计 各季现金支付数 金额 尿般词账渤遮搂过贝琴覆噪呈符昔旨肾清才烫杆群徽均喂怯止汤值揉糊吮全面预算管理全面预算管理 预算编制的内容 销售预算 经营预算 报表预算 产品销售预算 （ 数量 、 单价 、 收 入 ） 长期销售预算 期末库存余额预算 （ 库存金额预算 ） 产品成本预算 （ 采购数量 、 单 价 、 总额 ） 费用预算 （ 销售费用 、 管理 费用 、 财务费用 ） 资本支出预算 （ 固定资产更新 、 新建项目预算等 ） 现金预算 （ 现金流入 、 流出预算 ） 预算损益表 预算资产负债表 预算现金流量表 辙沤畔咐史席驻膊序祝现传刚昌吠浇透亮陇嘿由纲簧帚粕汲团纺湃待炼挡全面预算管理全面预算管理 5、预算半年度调整 4月 30 5月 31 2月 28 1月 31 3月 31 6月 30 绩效体系审批下达 4、部门绩效体系确定 6、半年度考核 预算审批下达 战略规划审批下达 业务计划审批下达 7月 31 8月 31 10月 31 11月 30 12月 31 制定公司年度战略行动计划 编制部门业务计划 2、部门业务计划 7、年终考核 1、公司战略行动计划 9月 30 3、公司及部门预