超市或税收.docVIP

连锁超市因会计电算化、会计资料高度集中化、税基难监控、商品繁多难盘存、商品损耗难核实、财务数据缺实、“店中店”难区分、财务票据和供应商难控管诸多问题,其税收难以征管,应重视超市的会计软件报备制度,加强增值税和所得税管理及销售商品、库存商品和商品损耗的监管,加强对财务数据和票据管理,加强对“店中店”和供应商的监管。 　连锁超市税收;问题分析;管理对策 随着连锁超市实现的销售额在商贸企业总销售额中所占比重的迅速上升,它的税收贡献率理应呈现上升趋势。然而,事实上,连锁超市的税收贡献率与其经营上的火爆程度不相称,实际税负水平往往低于非连锁经营企业。这其中既有企业的税收筹划,也有税收政策的欠缺以及税务管理和检查的乏力等问题。问题一:会计电算化,难征管问题:从核算手段上看,大部分超市采用的是前台收银机收银———后台服务器处理数据———财务软件进行财务核算的高度集中的电算化核算手段。表现在:一是企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样;二是会计核算软件报送备案规定执行不到位;三是目前多数财务软件都允许设置多个“帐套”,分别进行加密,各“帐套”之间的会计资料可相互传递、取舍。对策:加强对会计软件报送的管理,重视会计软件的报送备案制度;要求大型连锁超市必须每年将各门店的财务帐册打印成纸式的帐簿并妥善保存,以备税务机关审计或检查;企业财务软件升级或主要功能改变,应及时向税务机关备案;加强税务人员对企业财务软件和企业管理信息系统的学习和认识,熟悉并掌握财务软件的操作和审阅方法;严格规范电脑核算程序的开发应用。问题二:会计核算资料高度集中化,难征管问题:从核算方式上看,大部分超市均属连锁经营,有的还是全国连锁,其财务核算高度集中,一般核算地都设在总部,帐簿、凭证、供货合同等原始资料均在总部统一保管。如世纪联华超市的大部分资料就在上海总部保管。而实际工作中,我们税务部门执行的是属地管理为主。对策:加强对连锁超市的增值税管理。一是重点理顺大型超市、连锁经营户的增值税管理方式,对超过小规模标准的要严格按照一般纳税人的管理规范实施管理。二是认真加强增值税防伪税控系统的运行和管理,加强认证、报税管理。三是积极推行增值税一般纳税人“一机多票”工作。四是加强增值税一般纳税人认定工作,确保一般纳税人户籍情况真实。五是加强对增值税抵扣凭证的审核。加强对连锁超市的所得税管理。首先,防止总、分机构之间、超市与供货商之间利用税收规避筹划,逃避或减少总公司或各分公司的企业所得税。其次,应该考虑建立“企业所得税返还机制”,即由总公司所在地税务机关征收了大型连锁超市的所得税后,按分支机构实际的贡献额,向分支机构所在地税务机关进行税收返还。再次,明确分支机构的会计核算要求。问题三:税基难监控问题:一是一些超市为了达到少缴税的目的,以销售小票或信用卡凭证代替普通发piao;二是超市电脑收银机尚未纳入税控管理,容易产生漏洞;三是大型超市发piao使用极不规范。目前,国税部门对大型超市发售卷筒票,但这种票无存根,超市可以随意打印。相当一部分超市大量使用自制的“小票”,造成超市收支在税收监控体系之外循环;四是由于目前税控收款机因技术原因不能广泛推行到位,对超市的税基监控成为难题。对策:加大商品销售的控管力度。切实加强税控装置的推广力度,所有业务必须通过税控收款机开票,所有销售收入数据必须进入税控存储。在税控收款机中添加能准确记录纳税人经营情况,对纳税人销售出去的货物,无论是否开具发票,税控收款机都能自动存储销售额的“税控黑匣子”,税控收款机的密码由税务机关掌握,税务机关按月将纳税人存储的信息与其申报的信息进行比对,确保纳税人销售收入的准确性。加大对安装税控装置的检查力度,对不按规定安装使用税控装置的纳税人,实行从严查处,以纠其过,并强化日常巡查。问题四:品种繁多难盘存问题:连锁超市商品的品种多,库存量大,规格繁杂,销售行为频繁发生,无法确定一个时点数据,税务机关对其库存商品进行盘存基本无法实现。税务机关对超市库存商品的监管机制跟不上,不能及时获得超市库存商品的准确信息,形成了税收管理的一个薄弱环节。大部分超市在经营过程中不同程度的存在删除部分电脑资料的问题,导致税务人员无法对其销售收入进行准确核查。对策:加强库存商品盘存的监管。对大型连锁超市的库存商品,税务机关可采取参与企业自行组织的内部定期盘库等方法。一方面学习和掌握大型连锁超市的盘库方法和技巧;一方面对企业每次盘库的数据都进行记录和保存,以便日后检查和分析。税务机关应要求大型连锁超市将自己所购商品对应的条码定期向税务机关备案;对电脑记录的帐簿和凭证必须完整的保存,至少一个季度向税务机关报送一次数据光盘,以备税务机关检查。建议在超市推行商品销售收银税控的同时,对超市商品的条形码管理系统也加