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第二章 增值税法_图文.ppt 103页

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1.下列项目中,不属于增值税征税范围的是( )。 A、商品期货 B、贵金属期货 C、不动产 D、集邮商品 2.某有限责任公司从事建筑材料的生产,经过主管的税务机关认定,该企业为增值税小规模纳税人,该企业的增值税年销售额为( )。 A、50万元以下 B、80万元以下 C、100万元以下 D、180万元以下 3.某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额的确定是( )。 A、扣除折扣额的销售额 B、不扣除折扣额的销售额 C、折扣额 D、加上折扣额的销售额 3.某企业为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发生如下进项税额,其中(? )可以按规定从销项税额中进行抵扣。 A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额 C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票,根据运费计算的进项税额 D.购进原材料,但未按规定取得增值税扣税凭证 4、下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有(? )是正确的。 A.采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天 B.委托商场销售货物,为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的,为货物移送的当天 D.进口货物,为货物到岸的当天 5、根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定,以下需要征收增值税的行为是(??? )。 A.邮政部门销售集邮商品 B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D.生产销售热力 【例题·多选题】下列各项中,应当计算缴纳增值税的有( )。   A.邮政部门销售集邮商品   B.农业生产者销售自产农产品   C.电力公司向发电企业收取过网费   D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 下列各项中,不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( )。   A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权   B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批   C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税   D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为增值税一般纳税 第四节 增值税出口退税 一、出口货物退(免)税基本政策 原则:“先征后退”和“未征不退” ,免税和退税相结合 出口货物的退(免)税政策类型 又免又退 出口免税是指对货物出口环节不征收增值税;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款,按规定的退税率计算后予以退还。 只免不退 适用此项政策的出口货物因在出口前各环节是免税的,报关出口时该货物的价格中本身就不含增值税,因而出口环节不需退税。 不免不退 出口不免税也不退税是指对国家限制或禁止出口的某些货物,出口环节视同内销环节正常征税,同时也不退还其出口前各环节所负担的税款。 计算退税的方法有两种: “免、抵、退”(适用于生产企业)和“先征后退”(适用于外贸企业) 三、出口货物增值税退税率 5%;9%;11%;13%;14%;15%;16%;17% 出口货物同时具备以下条件: 属于增值税范围的货物 报关离境的货物 财务上作销售处理的货物 出口收汇并已核销的货物 二、出口货物退(免)税的范围 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2014年6月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。   要求:试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 四、出口货物增值税退(免)税的计算 适用方法:“免抵退” ?? 『正确答案』  (1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额 =200×(17%-13%)=8(万元)  (2)当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5 =17-60-5=-48(万元)  (3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)  (4)当期应退税额=26(万元)  (5)当期免抵税额=26-26=0(万元)  (6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。 【引例解析】 适用方法:“先征后退” 基本步骤: 第一步,计算出口不予退税金额,作进项税额转出处理。计算公式: 出口不予退税金额=出

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