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1.下列项目中,不属于增值税征税范围的是( )。A、商品期货 B、贵金属期货 C、不动产 D、集邮商品 2.某有限责任公司从事建筑材料的生产,经过主管的税务机关认定,该企业为增值税小规模纳税人,该企业的增值税年销售额为( )。 A、50万元以下 B、80万元以下 C、100万元以下 D、180万元以下 3.某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额的确定是( )。 A、扣除折扣额的销售额 B、不扣除折扣额的销售额 C、折扣额 D、加上折扣额的销售额 3.某企业为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发生如下进项税额,其中(? )可以按规定从销项税额中进行抵扣。A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票,根据运费计算的进项税额D.购进原材料,但未按规定取得增值税扣税凭证 4、下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有(? )是正确的。A.采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天B.委托商场销售货物,为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的,为货物移送的当天D.进口货物,为货物到岸的当天 5、根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定,以下需要征收增值税的行为是(??? )。A.邮政部门销售集邮商品B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D.生产销售热力 【例题·多选题】下列各项中,应当计算缴纳增值税的有( )。 A.邮政部门销售集邮商品 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 下列各项中,不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( )。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为增值税一般纳税 第四节 增值税出口退税 一、出口货物退(免)税基本政策 原则:“先征后退”和“未征不退” ,免税和退税相结合 出口货物的退(免)税政策类型 又免又退 出口免税是指对货物出口环节不征收增值税;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款,按规定的退税率计算后予以退还。 只免不退 适用此项政策的出口货物因在出口前各环节是免税的,报关出口时该货物的价格中本身就不含增值税,因而出口环节不需退税。 不免不退 出口不免税也不退税是指对国家限制或禁止出口的某些货物,出口环节视同内销环节正常征税,同时也不退还其出口前各环节所负担的税款。 计算退税的方法有两种: “免、抵、退”(适用于生产企业)和“先征后退”(适用于外贸企业) 三、出口货物增值税退税率 5%;9%;11%;13%;14%;15%;16%;17% 出口货物同时具备以下条件: 属于增值税范围的货物 报关离境的货物 财务上作销售处理的货物 出口收汇并已核销的货物 二、出口货物退(免)税的范围 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2014年6月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 要求:试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 四、出口货物增值税退(免)税的计算 适用方法:“免抵退” ?? 『正确答案』 (1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额 =200×(17%-13%)=8(万元) (2)当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5 =17-60-5=-48(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元) (4)当期应退税额=26(万元) (5)当期免抵税额=26-26=0(万元) (6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。 【引例解析】 适用方法:“先征后退” 基本步骤: 第一步,计算出口不予退税金额,作进项税额转出处理。计算公式: 出口不予退税金额=出
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