《中级财务会计》第2-1章货币资金素材.pptVIP

六、银行存款及其他货币资金 8.信用卡 ——商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 9.信用证 ——国际结算的一种主要方式。 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 六、银行存款及其他货币资金 银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票见票即付：支票、银行汇票、银行本票 种类 范围 申请人 种类 办理 条件 金额起点 期限规定 转让规定 挂失规定 账户使用 支票 同一票据交换区域 付款人 普通；现金；转帐； 开支票户 无 10天 现金支票不可转让 现金支票不可挂失 银行存款 银行本票 同一票据交换区域 付款人 现金与转帐； 定额与不定额 交足资金 无 2个月 现金本票不可转让 现金本票不可挂失 其他货币资金 银行汇票 共有 付款人 现金与转帐； 定额与不定额 交足资金 无 1个月 现金汇票不可转让 现金汇票不可挂失 其他货币资金 商业汇票 共有 付款或收款人 商业承兑与银行承兑汇票；带息与不带息 延期的商品交易 500万以内 6个月提示10天 记名，允许背书转让、贴现 已承兑的可挂失 应收票据；应付票据 汇兑 共有 付款人 信汇与电汇 交足资金 无 2个月 不转让 不挂失 银行存款 托收承付 异地 收款人 邮寄与电报 有合同的商品交易 1万书店1千 验单3；验货10天 不转让 应收账款；应付账款 委托收款 共有 收款人 邮寄与电报 债务证明 无 付款期3天 不转让 应收应付账款 信用卡 共有 付款人 单位与个人卡；金卡与普通卡 担保 10万内/笔 透支最长60天 不转让 可挂失 其他货币资金 信用证 国际结算 付款人 国际贸易合同 不转让 其他货币资金 七、银行存款的账务处理 经济交易 与事项 账务处理方法 收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目 付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等 贷：银行存款 八、银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 银行存款余额调节表年月日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企业已收，银行未收 ＋银行已收，企业未收 －企业已付，银行未付 － 银行已付，企业未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 举例：编制银行存款余额调节表 新华公司2014年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。 银行存款余额调节表年月日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 36020 企业银行存款日记账余额 32540 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1920 440 5200 240 37500 37500 注意 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时 为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编 制会计分录、调整账户记录。即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。 九、其他货币资金 概念 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金也是企业支付的手段之一。 内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 九、其他货币资金 （一）账户的设置 总账： “其他货币资金” 按种类设明细账 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 （2）账务处理 经济交易 与事项 账务处理方法 存入业务 借：其他货币资金——××资金贷：银行存款 使用业务 借：在途物资、管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——××资金 （1）常规结算性核算 外埠存款、