7基础第四章3销售过程技巧.ppt

第五节 销售过程经济业务的核算 2013QQ 一、销售过程核算的主要账户 1、“主营业务收入”账户 是损益类账户 用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 主营业务收入 = 本期销售数量 X 单位售价 　 狭义的收入：营业收入 企业的收入可分为主营业务收入和其他业务收入。制造业企业的主营业务包括销售产成品、自制半成品以及提供工业性劳务等。 （广义的收入：再加上营业外收入，只说收入，就做狭义的理解）主营业务收入 2、因销售退回、1、本期实现的 销售折让产品销售收入 冲减的销售收入（销售数量*单价） 3、期末转入 ‘本年利润’ 账户的净销售收入 损益类账户期末结转后均无余额（也叫虚账户） 结转后应无余额。 注：可以每月末做分录结转（账结法）也可以年末才做分录结转，每月末只用利润表计算利润（表结法），不做每月的结账分录，则1-11月份有余额 一般：数量金额式 主营业务收入账户按已销产品类别设置明细分类账户 2、“主营业务成本”账户 损益类账户， 用来核算已销售商品产品等主营业务的实际生产成本。 主营业务成本=本期销售数量X单位成本 注意区别：注意联系：都是成本 1、生产过程结束时（先） 本期完工产品成本=本期完工入库产品数量X单位成本生产成本==》库存商品 2、销售过程结束时（后） 主营业务成本=本期销售数量X单位成本库存商品==》主营业务成本主营业务成本 1、本期已售产品2、因销售退回冲实际生产成本减的成本 （销售数量x单位成本） 3、期末转入“本年利润”账户的已售产品生产成本 例： 企业向甲厂出售E产品20台，每台售价50元，计1000元。产品已发出，货税款尚未收到，应交增值税税率17％。 例：企业向甲厂出售E产品20台，每台售价50元，计1000元。产品已发出，货税款尚未收到，应交增值税税率17％。 借：应收账款——甲厂1170 贷：主营业务收入1000 应交税费—一应交增值税（销项税额）170 例： 企业向乙厂出售E产品30台，每台售价50元，计1500元。产品已发出，收到支票存入银行，应交增值税税率17％。 例：企业向乙厂出售E产品30台，每台售价50元，计1500元。产品已发出，收到支票存入银行，应交增值税税率17％。 借：银行存款1755 贷：主营业务收入1500 应交税费—一应交增值税（销项税额）255 （价外税，在价格之外再专门计税、收钱） [例] 月末结转本期已售E产品的生产成本，假定E产品的生产成本30元/台。 [例] 月末结转本期已售E产品的生产成本，假定E产品的生产成本30元/台。共售出50台。 借:主营业务成本——E产品 1 500贷:库存商品—— E产品1 500本月：已售E产品 1、主营业务收入：1000+1500 2、主营业务成本：1500 毛利：1000 1与2是因果关系的配比。符合配比原则。 本期取得收入，本期就要结转成本，收入成本相配比，计算利润。 收入确认与成本结转必须分开做两笔分录。 收入确认与成本结转必须分开做分录。 每次销售实现，开发票，就要确认收入，同时，计销项税。 成本：1、可以马上结转2、可以定期5天一次，十天一次结转3、可以月末汇总一次结转全月已售产品成本。 总之，是要当期配比，正确计算当期利润。 3、“其他业务收入”账户 损益类账户， 是用来核算主营业务以外的其他经营活动实现的收入。制造企业的其它业务收入主要有转让技术、销售材料、出租各种资产等取得的收入。 营业收入 主营业务收入+其他业务收入=营业收入 经常性，可重复性，是营业活动目的，在营业活动中产生，通过企业自身的日常经营活动努力获得 2、“其他业务收入”账户 账户结构与“主营业务收入”账户相同，只是地位次要，不是主营。 4、“其他业务成本”账户 损益类账户， 是用来核算除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额等。 4、“其他业务成本”账户 账户结构与“主营业务成本”账户相同，只是地位次要，不是主营。 [例] 企业销售材料一批，价值20 000元，应交销项增值税税率17％，款已收到，存入银行。 [例1]企业销售材料一批，价值20 000元，应交销项增值税税率17％，款已收到，存入银行。 借：银行存款23 400 贷：其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 [例2]结转出售材料的实际成本14000元 分录： [例2]结转出售材料的实际成本14000元 借：其他业务成本 14 000 贷：原材料14 000 比较： 借：银行存款23 400 贷：其他业务收入20 000应交税费——应交增