第三章货币资金与应收款项绪论.ppt

第三章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 一．货币资金 　货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。 流动资产，即满足以下条件之一的资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 根据货币资金存放地点和用途的不同，分为： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 （一）库存现金 A、现金的管理与控制 现金有广义和狭义之分。 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的各种票证。 狭义的现金，是指企业的库存现金。 本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国务院发布的《现金管理暂行条例》。 （一）库存现金 1、现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范围内使用现金： （1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （一）库存现金 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 （一）库存现金 5、建立和健全现金的内部控制制度 （1）合理的职责分工 （2）现金收付必须附有合法的原始凭证 （3）出纳人员应定期进行轮岗，不得一人长期从事出纳工作 （4）加强监督与检查 （一）库存现金 B、库存现金的总分类核算 现金收支核算的步骤为：由出纳人员取得或填制原始凭证；由会计人员对原始凭证进行审核，审核无误后编制记账凭证；由出纳人员办理现金收付，并根据原始凭证或记账凭证登记库存现金日记账；由会计人员登记库存现金总账；定期将库存现金和日记账、总账进行核对，以保证账款相符。 （一）库存现金 为了总括地反映企业库存现金收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账科目。 （1）库存现金收入的核算 企业收入库存现金的主要途径是从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。 （一）库存现金 【例1】某一般纳税企业本月份发生如下库存现金的收入业务： （1）签发现金支票一张，从银行提取现金20 000元备用。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 （一）库存现金 （2）零星销售产品收到销货款现金400元和增值税款68元。 借：库存现金 468 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 （一）库存现金 （3）采购员王×外地出差，原预借差旅费3 000元，本月出差返回后报销2 900元，并交回差旅费剩余款100元，审核无误。 借：库存现金 100 管理费用 2 900 贷：其他应收款——王× 3 000 （一）库存现金 （2）库存现金支出的核算 企业在允许的范围内，办理库存现金支出业务。 【例2】某企业本月份发生如下现金支出业务： （1）采购员王×预借差旅费3 000元，以库存现金付讫。 借：其他应收款——王× 3 000 贷：库存现金 3 000 （一）库存现金 （2）行政管理部门报销购买办公用品款1 480元，以现金付讫。 借：管理费用 1 480 贷：库存现金 1 480 （一）库存现金 （3）以库存现金支付零星材料采购款234元，（其中应交增值税34元）。 借：材料采购 200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：库存现金 234 （一）库存现金 C．库存现金的清查 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。 清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题，都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报告表”。 库存现金实有数不包括借条收据等。 “库存现金清查盘点报告表”的一般格式如表 库存现金清查盘点报告表单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元 （一）库存现金 对于企业发现的有待于查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”科