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辅助生产费用的归集分配 一、辅助生产的主要任务： 为基本生产车间和行政管理部门提供服务。 供水 供电 基本生产车间 厂部 二、辅助生产车间提供产品或劳务的形式： 水 电 气 风 运输 工具模具 设备修理 三、辅助生产车间发生的生产费用如何处理？ 原则：谁受益，谁负担（P15受益原则） * 计件工资 的计算 按参与人数 个人计件工资 集体计件工资 个人计件工资的计算 应付工资=∑（合格品数量+料废数量）×计件单价 废品 工废 料废 必要的惩罚 集体计件工资的计算与分配 应付工资的计算不是问题，如何在小组成员之间分配呢？ 如何在小组成员之间分配呢 应付班组计件工资 =∑（班组合格品数量+料废数量）×计件单价 某成员应分配的工资 = 班组实得计件工资总额 企业工人：等级月工资日工资 该成员按工作时间和工资标准计算的工资 × 分配率 按工作时间和工资标准计算的每人应得工资之和 集体计件工资分配的具体程序 合计 实得工资 分配率 应得工资 工作日数 日工资率 姓名 张三 李四 王五 2112 80 50 30 10 12 12 800 600 360 1760 —— 32 1.2 960 720 432 集体计件工资分配表 年 月 日 9 30 2012 工资的账务处理程序 按车间、科室 编制工资计算表 （多张） 根据计算表编制 工资费用分配表 （一张） 根据应付工资总 额计算附加项目 （一张） 分录 实发工资 签名 c 刘 e 合计 d 张 b 李 a 王 代扣款项 应发工资 病事假工资 奖金 月基本工资 姓名 工资计算表（多张） 年 月 日 部门：一车间 合计 养老 医疗 失业 住房 个税 f g h i j a-f b-g c-h d-i e-j 工资费用分配表（一张） G 机修车间 F 供水车间 E 基本车间 Q P N M L K J I合计 H 职工薪酬 管理费用 D 机修车间 C 供水车间 B 乙产品 A 甲产品 合计 税 住 失 医 老 明细科目总账科目 实发数代扣款项 应发数应借科目 略 制造费用 辅助生产成本 基本生产成本 分配吗？分配依据？ 板书 分录？ 其他薪酬分配表（单位负担部分，一张） 辅助生 产成本 S r9 r8 r7 r6 r5 r3 r2 r1 I合计 n8 H 职工薪酬 管理费用 n7 G 机修车间 n6 F 供水车间 n5 E 基本车间 n4 D 机修车间 n3 C 供水车间 n2 B 乙产品 n1 A 甲产品 基本生 产成本 合计 职教 工会 福利 住房 生育 工伤 失业 医疗 养老 明细科目 总账科目计 提 款 项 应发数应借科目 制造费用 r4 板书 分录？ 应付职工薪酬—工资 I（应发数，当月末计入） P（代扣数，当月末结转） Q（实发数，下月发放） 0 其他应付款——社会保险费 J+K+L 其他应付款——住房公积金 M 应交税费——应交个人所得税 N 银行存款 J+K+L M N 0 0 0 J+K+L+M+N 下月付给相关机构时时 应付职工薪酬——社会保险费 r1+r2+r3+r4+r5 应付职工薪酬——住房公积金 银行存款 应付职工薪酬——职工福利费 r6 r7 应付职工薪酬——工会经费 应付职工薪酬——职工教育费 r8 r9 r1+…+r5 r6 r7 r8 r9 r1+…+r6 付给相关机构时某企业9月份有关工资及工时情况如下：1、基本生产车间生产工人工资60000元，按产品实际工时在甲、乙两种产品之间进行分配。甲产品实际工时12000小时，乙产品实际工时8000小时；2、第一生产车间和第二基本生产车间管理人员工资分别为2000元和3000元；3、辅助生产机修车间工人工资15000元，管理人员工资4000元（为简化核算，机修车间不设制造费用）；4、厂部行政管理人员工资17600元；5、销售人员工资3200元。单位应交养老、医疗、失业、工伤、生育保险费的计提比例分别为20%、10%、2%、0.5%、0.8%；住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育费的提取比例分别为10.5%、5%、2%、1.5%。要求：请根据以上资料编制工资费用分配表、其他薪酬费用分配表并作分录。 工资费用分配表 合计 薪酬 销售费用 薪酬 管理费用 二车间 一车间 制造 费用 机修车间 辅助生本 乙产品 甲产品 分配 金额 生产 工时 明细账 总账 合计分配计入 直接 计入 应借科目 基本生产成本 其他工资费用分配表合计 薪酬 销售费用 薪酬 管理费用 二车间 一车间制造费用 机修 辅助生本 乙产品 甲产品 基本生 产成本 明细 总账 合计 职教 工会 福利 住房 社保 计提基数应借科目 提示：计提基数假定为工资费用分配表中的合计数。 折旧费的分