2012集团财务核算基础规指南.docVIP

XX集团XX板块财务核算基础规范指南 第一章 总 则 第一条 为加强集团财务基础工作，建立规范的财务工作秩序，提高财务工作水平，制定本办法。 第二条 各公司财务经理对财务核算基础规范负直接责任，各公司总经理对财务核算基础规范负领导责任。 第三条 本规范暂试用于XX集团下属各XX公司的财务基础规范管理，待成熟后推广至所有公司。 第二章 财务核算的基本规定 第四条 各公司财务核算必须遵循及时性原则，当日业务当时入账，特殊业务不能超过次日上午。 第五条 单笔业务单笔入账原则，不得将不同多笔业务内容记入同一会计凭证内，并且应尽量避免多笔相同业务记入同一会计凭证的情况。 第六条 各项业务在进行会计核算时，要做到摘要清晰、会计科目使用正确、数字准确的要求。 第七条 各公司应设置稽核会计岗位（专职或兼职），对当日已入账的会计业务进行实质性审核，审核内容包括附件的完整性及合理性、审批的完整性、账务处理的正确性等。 第八条 集团印制统一的费用报销单、差旅费报销单、付款审批单、收据等业务凭证格式，并顺序编号；设计统一的现金盘点表、银行存款余额调节表、票据备查薄、存货盘点表、固定资产盘点表、返利计提表等表格，满足各项业务的需要。 第九条 财务人员变动应进行详细的工作交接，形成交接清单。交接的内容包括自己使用的办公设备及工具、各项会计资料、目前保管的企业资产、月度工作清单、目前需及时完成的工作内容、在企业未完结的欠款情况等。监交人为本单位的财务负责人，各方应在交接清单上签字确认。 第十条 各单位应完善各业务的相关附件，如在采购或销售时，除签订年度采购协议或销售协议外，对单次采购或销售业务应签订采购合同或销售合同，以降低相关业务风险。对采购或销售时的供应商的销售出库单或我方的销售出库单等原则上要求附于凭证后，或者另行妥善保管。 第十一条 各单位在进行会计核算前，应对会计科目、辅助核算项目等进行认真规划，保证会计科目的设置及辅助核算的内容合理科学，满足业务需要。如在往来科目下设置关联企业、非关联企业的二级科目，在二级科目下设置应付商品款、暂估款、固定资产购置款等三级科目。 第三章 常用会计科目核算范围及基本要求 第十二条 货币资金各科目核算内容及要求 （一）货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金三个科目，核算的内容是因企业的销售、采购等业务而引起的货币资金收支变动的业务； （二）库存现金日记账应按业务发生先后顺序逐笔登记，不得汇总入账；每周应对库存现金进行盘点，并形成书面盘点记录。 （三）银行存款日记账应按照业务发生顺序逐笔登记，不得汇总入账，也不得按收支金额相抵后的金额入账；银行回单应及时收取，至少每周要收取一次；月度各银行账户的对账单必须收集，需编制银行存款余额调节表的必须按要求及时编制； （四）各公司的个人银行卡（折）、供应商促销返还的电话卡以及会计准则中规定的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，通过“其他货币资金”科目核算，并考虑在财务核算系统中使用有关的辅助核算项目。 （五）各公司所使用的个人银行卡（折），应按照集团财务管理中心的要求，以指定人员的名字开立使用，并在集团财务管理中心审批备案。 （六）个人银行卡（折）应参照对银行存款的核算要求，打印并保存月度交易明细，并编制余额调节表。 （七）对月度收集的银行存款账户、个人银行卡（折）的对账单或交易明细清单，以及编制的调节表，年度结束后应统一进行装订归档。 （八）银行存款余额调节表（含个人卡调节表）应由出纳以外的人员负责编制。收集的银行对账单、个人卡交易明细应加盖开户银行的业务专用印章。 （九）各公司收到的支票、银行承兑汇票、银行汇票等票据，必须设立备查薄进行登记（备查薄格式由集团统一设计），登记的内容包括日期、开具单位、金额、背书人、被背书人、兑付日期、经办人等信息。企业从银行领取的支票、开具的各种票据也应进行登记。 （十）每一笔现金收款业务必须给缴款人开具收据，并让缴款人签字；每一笔现金付款业务必须取得领款人的签名或对方单位开具的收据。 （十一）货币资金的收支业务应尽量通过银行进行（原则上超过3万元的收支业务必须通过银行），每日收到的现金应足额及时送存银行，不得坐支。 第十三条 应收账款科目核算内容及要求 （一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 （二）该科目应根据各单位实际情况，设置各级子科目，并按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行辅助核算。 第十四条 预付账款科目核算内容及要求 （一）本科目主要核算预付的商品款、资产购置款等业务。预付业务较多的单位