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第六章 关 税 一、概述 1.customs duty(tariff)含义：进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。又称“关税壁垒”。 2.作用：增加本国财政收入（财政关税）；保护本国的产业和国内市场（保护关税）。 3.性质：对外贸易政策的重要工具。 二、关税的种类 1.按照征收的对象或商品流向分类 （1）进口税：进口正税、正常关税 税率随加工程度的提高而提高：初级产品——半制成品——制成品，逐渐增加； ①普通税率：最高税率，进出口国间未签订任何关税贸易互惠条约； ②最惠国税率：签订最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率； 最惠国待遇（MFNT）：缔约各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。主要内容即关税待遇。 例外条款：关税同盟、自由贸易区、特殊关系的国家间等  ③普惠制税：发达国家向发展中国家提供的优惠税率。 是在最惠国税率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，是单向的，而非互惠的。 （2）出口税 Export:出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 目的：增加财政收入；保证本国生产；保障国内市场供给；保持有利的贸易条件；防止跨国公司逃税 （3）过境税 Transit:通过税、转口税，一国对通过其关境转运第三国的外国货物所征收的关税。 重商主义时代盛行，19世纪后半期，各国相继废除。GATT的“自由过境原则”，对过境商品只征收签证费、印花费、登记费及统计费等。 2.按照差别待遇和特定的实施情况分类 （1）进口附加税(import sartax):进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定目的而额外加征的关税。 一种临时性的特定措施，目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对特定国家实行歧视或报复。 主要有：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税、报复关税 （2）差价税 Variable levy:差额税，对低于国内生产的同类进口产品，按照价格差额征收的关税。其税额、税率随价格差额的变动而变动，是一种滑动关税。 欧盟对进口农畜产品征收的差距税：同一的目标价格——门槛价格——征收差价税 （3）特惠税 Preferential duty:优惠税，对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。 洛美协定：欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠关税。 （4）普遍优惠制 Generalized system of preferences(GSP):普惠制，发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视性的、非互惠的一种关税优惠制度。 三、关税的征收 1.关税的征收方法： （1）从量税： （2）从价税： （3）混合税： 2.关税的征收依据：海关税则 （1）单式税则 （2）复式税则 3.关税的征收程序： 通关手续（报关手续），申报、查验、放行 四、关税的经济效应 1.小国征收关税的经济效应： （1）价格效应（price effect)：关税对价格的影响。使进口品及其进口替代品的国内价格提高了与所征税额相当的幅度，对国际价格没有影响。 （2）贸易条件效应：不存在 （3）消费效应：减少了进口品的消费 （4）生产效应：增加了进口替代品的生产 （5）贸易效应：进口减少，生产增加（消费效应和生产效应之和） （6）财政效应：增加了财政收入 （7）收入再分配效应：消费者剩余减少，生产者剩余增加，财政收入提高。 （8）福利效应：生产者剩余和政府财政收入之和与关税社会成本的比较 各种效应取决于征税商品的供给与需求弹性及关税税率的高低。 2.大国征收关税的经济效应 关税提高了进口品的国内价格，减少了消费和进口，使国际价格下降，贸易条件改善，政府从中获益。 五、最适关税 最适关税：能使一国福利水平达到最大的关税水平，其税率称为最适关税税率。 小国的最适关税为零，只有大国存在最适关税。最适关税税率位于自由贸易和禁止性关税之间。 六、关税的保护程度 1.关税水平 一国的平均进口税率。计算方法：简单平均法；加权平均法——（1）全额加权平均法：按一定时期内所征收的进口关税总金额占所有进口商品价值的百分比。 （2）取样加权平均法：选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比。 2.名义保护率 由于实行保护而