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商业银行现金流量表编制方法 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。 一、调整资产负债表的有关数据 凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。 二、确定“现金及现金等价物余额及增加额” 一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。 现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额 现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额 现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 三、确定筹资活动产生的现金流量 1．“吸收投资收到的现金”项目 本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。 2．“发行债券收到的现金”项目 本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。该项目以发行债券实际收到的现金列示。 本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。 3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。 本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。 4．“偿还债务支付的现金”项目 本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。 本项目根据“同业拆入”、“长期借款”等科目账户的记录分析填列。 5．“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 本项目反映实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的拆入资金利息等。 本项目根据“应付股利”、“应付利润”、“拆借资金利息支出”等科目账户的记录分析填列。 6．支付其他与筹资活动有关的现金 反映除上述项目外与筹资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如金额较大，应单列项目反映。 四、确定投资活动产生的现金流量 1．“收回投资收到的现金”项目 本项目反映出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金额资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 本项目根据“短期投资”、“长期投资”等科目账户的记录分析填列。 2．“取得投资收益收到的现金”项目 本项目企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债券性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。 本项目根据“投资收益”科目账户的记录分析填列。 3．“收到其他与投资活动有关的现金”项目 本项目反映除上述各项目以外，与投资活动有关的其他现金流入；其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。 4．“投资支付的现金”项目 本项目反映取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 本项目根据“短期投资”、“长期投资”等科目账户的记录分析填列。 5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 本项目反映购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，以及融资租入固定资产支付的租赁费。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。 本项目根据“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“抵债资产”、“其他长期资产”等科目账户的记录分析填列。 6．“支付其他与投资活动有关的现金”项目 本项目反映除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出；其他现金流出如金额较大的，应单列项目反映。 五、将净利润调节为经营活动产生的现金流量 1.“净利润”项目 本项目根据利润及利润分配表的“净利润”填列。 2．“资产减值准备”项目 本项目反映本期计提的各项资产的减值淮备，包括本期计提的贷款损失准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性