高级会计期中随堂练.docxVIP

资料：1.甲公司为了融资，将一台外购尚未使用的新设备出售给乙租赁公司，然后再以融资租赁方式将设备租回。设备账面成本80万元，出售价100万元，以银行存款收讫，增值税税率为17％。按租赁协议确定的租赁价款130万元，另外支付运杂费、安装调试费等20万元。按租赁协议规定，租赁价款分5年于每年年初支付，该设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满，该设备转归甲公司拥有。2.上述甲公司以经营租赁方式将设备租回，租期二年，年租金12万元，于每年年初支付。二、要求：分别作出甲公司上述业务的会计处理。三、解答：1.出售后以融资租赁方式租回：（1）出售设备给乙公司借：银行存款 1170000贷：库存商品 800000递延收益 200000应交税金——应交增值税（销项税额） 170000（2）租入设备借：在建工程 1300000贷：长期应付款——应付融资租赁费 1300000借：在建工程 200000贷：银行存款 200000（3）资产交付使用借：固定资产——融资租入固定资产 1500000贷：在建工程 1500000（4）每期（分5期）支付融资租赁费时借：长期应付款——应付融资租赁费 260000（1300000÷5）贷：银行存款 260000（5）计提折旧借：制造费用 260000递延收益 40000（200000÷5）贷：累计折旧 300000（1500000÷5）（6