金融会计_第章贷款.pptVIP

对公贷款 信用贷款 抵押贷款 贷款损失准备 贷款利息 贴现资产 会计处理: 借:活期存款 贷:短期贷款(中长期贷款) 利息收入（未预提） 应收利息 （已预提） 2.展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期. (2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息. 三、逾期贷款的核算 （一）类型： 1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还 2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分. 3.银行承兑汇票到期前,银行收取票款时,申请户存款不足部分. (二)处理 1.到期日转为逾期贷款 2.从逾期之日期,按规定比例加收利息或罚息. 3.会计处理 设置“逾期贷款”户 借:逾期贷款 贷:短期贷款(中长期贷款) 逾期90天,转为非应计贷款 借:非应计贷款 贷:逾期贷款 四、应计贷款转为非应计贷款的核算非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款 1、本金逾期90天 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 2、利息逾期90天，本金尚未逾期 借：非应计贷款 贷：短期贷款（中长期贷款） 五.利息的核算 (一)计算规定 1.计息天数: 按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假日照计利息. 2.短期贷款利息 (1)利率:合同日利率,利率调整不分段计息. (2)结息日：按季结息和按月结息(季末20日,月末20日)。按期不能支付的利息，计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。 3.中长期贷款利息 （1）利率。1年一定。 （2）结息日。按季结息，季末20日。按期不能支付的利息，按季计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。 (四)利息收入的确认 *旧制度 在合同签订后,在规定的计算期内按计算数额确认营业收入的实现.更注重交易的形式,未能反映交易的实质. *新制度 (1)与交易相关的经济利益能够流入企业 (2)收入的金额能够可靠地计量. 注重从风险的角度予以评估,“能够”概率超过50%,体现实质重于形式原则和稳健性原则. (五)利息核算的变革过程 93年,逾期未满2年,计入应收利息,纳入当期损益;超2年的,转入表外,实际收到时,确认收益. 98年,逾期期限调整为半年. 2000年,贷款到期90天以上,应收利息停止计入损益,转入表外. 2001年,利息逾期180天以上,无论本金是否逾期,不再计入损益,在表外核算. 2002年,本金或利息是否逾期90天为界,分为应计贷款和非应计贷款. （六）利息收入转入表外的处理 1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入 2.转入表外 收入:表外应收未收利息 3.收回时 付出:表外应收未收利息 借:活期存款 贷:利息收入 例子 2003年5月18日，银行向A公司发放贷款一笔50万元，期限2年，利率6%。2004年12月20日以前，A公司一直按期支付利息。至2005年3月20日结息及2005年5月18日到期时，A公司账户无款支付。2005年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为0.4 ‰。 2003年5月18日， 借：中长期贷款 500 000 贷：活期存款 500 000 2003年6月20日，预计利息 利息=500 000×34×6%/360=2 833.33 借：应收利息 2 833.33 贷：利息收入 2 833.33 借：活期存款 2 833.33 贷：应收利息 2 833.33 2003年9月20日 利息=500 000×92×6%/360=7 666.67元 借：应收利息 7 666.67 贷：利息收入 7 666.67 借：活期存款 7 666.67