原材料日常核算.docVIP

按现行制度规定，原材料日常核算可以按实际成本计价核算，也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般都采用计划成本进行材料收发核算。 - J0 r7 w6 m$ l d3 B原材料按计划成本核算的特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。 1 e, g, t, A; h7 G其具体帐务处理可分为以下四方面： 1、货款金额已定，材料月末未验收入库。 ]: ^5 \; e??D??J此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即： 借：物资采购 （实际成本） % p7 `; A \??V4 i+ M应交税金---应交增值税（进项税额） ~) I- @+ X+ \$ t: O贷：银行存款、应付票据、应付帐款等 在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。 6 Q/ x7 u; G6 Y1 |4 s# }$ g2 q??}2、货款金额已定，材料月末已验收入库。 此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。 J4 P! X. O; ?8 \/ R借：物资采购（实际成本） 7 { x, b5 W9 l4 J8 l* v2 p- M应交税金----应交增值税（进项税额） 0 J# A! M* O7 F+ V i2 t贷：银行存款、应付票据、应付帐款等 ??s2 l/ u6 G: u M7 }( J同时作入库处理： 借：原材料（计划成本） 贷：物资采购（计划成本） 月底结转材料成本差异，节约情况下： 1 r, |4 U# U4 W4 x??N1 p借：物资采购 ; T5 `0 _- ]2 ]7 t贷：材料成本差异 如为超支则作相反分录。 N3 \7 j0 E, K$ K或：入库时结转材料成本差异 2 T# t8 [+ }/ j3 s9 `借：原材料（计划成本） 7 R0 L??P5 X. d# G8 L借或贷：材料成本差异（超支记借方，节约记入贷方） 贷：物资采购（实际成本） 0 @* g??T S6 S- Q??]4 p1 W3、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入帐，下月初用红字冲减。 此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。 % \9 b6 e) U4 [) m: P借：原材料（计划成本） 0 c, A) f6 P% ?: J2 G5 q. ^5 v: e贷：应付帐款（计划成本） 下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。 $ N9 @/ u7 k p/ k5 D: b4、发出原材料的会计处理。 2 t- q% o8 b4 G; r材料成本差异帐户的设置： 借方 材料成本差异 贷 3 T# N: g2 ^, A0 u期初余额：结存材料超支差异 期初余额：结存材料节约差异 6 h ~. x. i- U9 A% @1 u# t发生额：购入材料超支差异 发生额：(1)购入材料节约差异 (2)发出材料负担成本差异(超支用蓝字，节约用红字) 期末余额：库存材料超支差异 期末余额：库存材料节约差异 2 c( Y, E. k+ m+ A {* J) e材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结 存材料计划成本+本月收入材料计划成本） 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 % q- I; U* n# w: W( l$ z??{发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异 在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。 例：甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000元。 当月发出材料(计划成本)情况如下： 基本生产车间领用 800，000元 , M e1 I ~1 F N在建工程领用 200，000元 车间管理部门领用 5，000元 企业行政管理部门领用 15，000元 要求： W5 G. V# ~/ m+ \3 @4 Q(1)计算当月材料成本差异。 (2)编制发出材料的会计分录。 (3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。 0 m f6 Q5 j X9