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第7组财产租赁所得.pptx 23页

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财产租赁所得By财产租赁所得基础概念目录练习房屋转租收入Contents练习01Part One基础概念财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得;个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税。财产租赁所得(一)应纳税所得额的计算应纳税所得额的确定每次收入不足4000元的:应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800为限)-800元。每次收入4000元以上的:应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800为限)]×(1-20%)注:修缮费用指房屋在修理、修补时支出的费用,不包括为美化房屋而装饰和装修支出费用财产租赁所得(二)财产租赁收入扣除费用范围和顺序包括:税费+租金(财产转租情况下才有)+修缮费+法定扣除标准 ①在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加等税费要有完税(缴款)凭证;②向出租方支付的租金;③还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每月以800元为限,一次扣除不完的的余额可无限期结转抵扣);④法定扣除标准为800元(减除上述后余额不超过4000元)或20%(减除上述后余额4000元以上的)。财产租赁所得房屋租赁涉及的税财产租赁所得以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中,正确的是( )A.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用,不得从收入中扣除B.个人取得的财产转租收入,属于财产租赁所得的征税范围C.在确认财产租赁所得的纳税义务人时,应以产权凭证为依据,对无产权凭证的,以领取租金的个人为纳税义务人D.在确定财产租赁所得的纳税义务人时,产权所有人死亡,在未办理产权继承手续期间,该财产出租而有租金收入的,由主管税务机关根据实际情况确定正确答案:B解析:选项A由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用,准予从收入中扣除;选项C,无产权凭证的,由主管税务机关根据实际情况确定;选项D是以领取租金的个人为纳税义务人。财产租赁所得(三)适用税率 ①财产租赁所得适用20%的比例税率。 ②2001年1月1日起,对个人按市场价出租的住房,用于居住的,租金收入房产税税率减按4%,营业税税率减按3%,租金收入个人所得税税率减按10%。应纳税额计算公式: ①每次(月)收入额不足4000元的:应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次(月)收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800为限)-800]×20%  ②每次收入额在4000元以上的:应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800为限)]×(1-20%)×20%。 02Part Two练习练习李某2008年1月1日起将位于市区的私有住房一套出租给张某用于居住,租期1年,每月租金3000元。当年3月发生租房装修费用2000元。李某已按月缴纳了营业税、城建税、教育费附加。则李某当年应纳个人所得税为?当年租金收入应纳个人所得税 ① 除3、4、5月份以外的月份应纳税额= [3000-3000×3%-3000×3%×(7%+3%)-800]×10%×9= 1890.9(元) ② 3、4月份应纳税额= [3000-3000×3%-3000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2= 260.2(元) ③ 5月份应纳税额= [3000-3000×3%-3000×3%×(7%+3%)-400-800]×10%×1= 170.1(元)④ 全年应纳税额=1890.9+260.2+170.1=2321.2(元)练习2002年2月1日,赵某将市区一街面房出租用于经营,月租金收入3000元,约定的租期为一年。赵某已按月缴纳了各种税费。①计算其2月份应纳个人所得税。房产税:3000*12%=360营业税:3000*5%=150城建税:150*7%=10.5教育费附加:150*3%=4.5个税:[3000-(360+150+10.5+4.5)-800]*20%=335练习②假如三月份起月租金修改为5600元,赵某已按月缴纳了各种税费。计算其3月份应纳个人所得税房产税:5600*12%=672营业税:5600*5%=280城建税:280*7%=19.6教育费附加:280*3%=8.4个税:[5600-(672+280+19.6+8.4)]=4620 4620*(1-20%)*20%=739.2练习③4月份为修缮该房屋共支付900元,并经当地地税机关认可。计算4、5、6月应纳个人所得税4月份个人所得税:[5600-(672+280+19.6+8.4)-800]=3820 (3820-800)*20%=6045月份个人所得税:[5600-(672+280+19.6+8.4)-100]=4520 4520*(1-2

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