营改增培训-huoxw.pptx

增值税改革情况介绍一、营改增时间表及试点范围广东自2013年8月1日起，在全国范围内开展营改增试点二、营改增应税范围1、增值税改革涉及服务项目的税率变化　现代服务业入围项目研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务营业税应税项目税率交通运输业3%服务业5%文化体育业3%金融业5%转让无形资产5%增值税改革试点服务税率交通运输业11%现代服务业6%融资租赁有形动产经营性租赁17%提示：1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，消费类服务行为未包含在内2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。二、营改增应税范围2、现代服务项目主要内容现代服务业范围释义DC业务类型备注研发和技术服务技术转让服务转让专利技术或者专利技术所有权或者使用权的的业务活动软件产品著作权的转让　仅指所有权的转让软件著作权登记证书显示“受让”取得。技术咨询服务技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）专业技术培训不包含专业技能培训、技能等级培训；技术培训服务合同中应列示具体的技术内容合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。能源管理服务　需要符合能源管理合同要求1、以节能效果为收入标的的业务行为二、营改增应税范围2、现代服务项目主要内容现代服务业范围释义DC业务类型备注信息技术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。1、软件开发服务2、软件产品咨询服务3、针对软件产品按次、或按一定时间升级、维护服务4、软件系统配置5、软件运行测试1、软件开发所有权不发生转移，属于销售软件行为，税率为17%；2、在同一合同中即销售软件、又提供软件咨询服务、软件维护、软件测试服务的行为，在认定上容易被税务机关要求从高征收。3、软件产品销售与软件服务分开签订合同。信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。1、网络系统维护2、网络系统巡检3、网络系统的集成、安装4、机房搬迁数据迁移5、电脑系统清理6、电脑系统病毒查杀1、信息系统服务合同中不能出现“提供备件”、“更换备件”、“修理”等字眼，以上行为税务机关认定为增值税修理修配服务，适用税率17%迁移机房搬迁的服务1、数据迁移适用6%税率2、包含机器设备迁移运输适用11%二、营改增应税范围2、现代服务项目主要内容现代服务业范围释义DC业务类型备注文化创意服务广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。1、为厂商产品印制产品宣传册，向厂商收取宣传费2、印制宣传推广海报、招贴，向厂商收取宣传费3、为厂商产品提供宣传，推广服务1、广告代理行为按广告业征收增值税2、提供市场服务的合同，应具体列明提供的服务内容，符合广告代理行为的服务按广告代理业，不符合广告代理业，按平销返利征收17%增值税。会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。为厂商提供产品推广展览会议“会议展览代理服务”按照“会议展览服务”征收增值税会议展览服务强调组织、展示的活动，区别于普通会议费提供餐饮，住宿的行为。开具会议展览服务的增值税发票，在合同中应明确列示会议展览的内容、方式、目的等要素。二、营改增应税范围2、现代服务项目主要内容现代服务业范围释义DC业务类型备注有形动产租赁服务　有形动产融资租赁具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。　　有形动产经营性租赁在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。设备租赁合同要点：1、设备的所有权不发生转移2、按期收取费用3、有形动产租赁税率为17%二、营改增应税范围2、现代服务项目主要内容现代服务业范围释义DC业务类型备注物流辅助服务货物运输代理服务接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。代理运输服务1、不直接提供货物运输劳务2、不得开具内容为“运