会计学第3版作者陈金龙第十一章　负债课件.pptVIP

(3)视同销售的情况。 例13　某企业用产品对外投资，该批产品成本为250 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17％。经协商以成本作价，则有：借：长期股权投资 301 000 　　贷：库存商品 250 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000 被投资企业收到产品作会计分录： 借：库存商品 250 000 应交税费——应交增值税(进项税额)51 000 　　贷：实收资本301 000 2.应交消费税 (1)销售产品的会计处理。(2)委托加工应税消费品的会计处理。(1)若委托方收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，委托方的会计处理为：(2)若委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的会计处理为： (1)销售产品的会计处理。 例14　某公司为增值税一般纳税人，本期销售产品价值为300 000元，该产品的增值税税率为17％，消费税税率为10％，货款已收。则有关会计分录如下：借：银行存款 351 000 　　贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000 借：营业税金及附加30 000 　　贷：应交税费——应交消费税30 000 (2)委托加工应税消费品的会计处理。 例15　某公司委托另一家公司加工材料(非金银首饰)，原材料价款元，加工费50 000元，增值税8 500元，由受托方代收代缴消费税5 000元。材料已经