财务会计第一章 货币资金(二稿完）.ppt

第一章 货币资金 【学习目标】 知识目标 1.了解货币资金的内容、管理与控制制度； 2.掌握各种货币资金的核算和清查方法； 3.熟悉常用银行结算方式的种类、适用范围以及结算的基本规定。 能力目标 1.能进行现金和银行存款的序时核算及总分类核算; 2.能进行其他货币资金的账务处理； 3.能合理选用银行结算方式。 第一节 货币资金概述 货币资金的概念 货币资金是指企业暂时停留在货币形态上的那部分资金。 货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、货币资金核算的重要性 二、货币资金的内部控制 （一）货币资金内部控制目标 （1）安全性。 （2）完整性。 （3）合法性。 （4）效益性。 （二）货币资金内部控制环境 1.管理决策者 2.员工的职业道德和业务素质 3.内部审计 请思考 某单位工会为了工作方便，将工会的支票和工会财务专用章由出纳员一人保管。你认为他们这种作法是否合适？为什么？ 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 广义的现金。 狭义的现金。 库存现金管理的主要规定： 1.现金使用范围 2.遵守库存现金限额 3.不得“坐支”现金 4.其他规定 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 “库存现金” 科目的性质、结构和明细科目的设置。 1.现金收入的核算 （1）从银行提取现金。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）日常业务的现金收入。 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.现金支出的核算 （1）将现金存入银行。 借：银行存款 贷：库存现金 （2）支付现金。 借：其他应收款等科目 贷：库存现金 会计登记“库存现金”总分类科目的根据和方法。 采用汇总方式登记的“库存现金”总账格式见账簿1.1。 学中做 A企业2013年3月份发生如下现金收支业务，请编制记账凭证中的会计分录。 （1）从银行提取现金2?000元。原始凭证为现金支票存根。 　　 借：库存现金 2 000 　　　　 贷：银行存款 2 000 （2）出售材料，收入现金351元，其中含增值税51元。原始凭证为销售发票。 　　 借：库存现金 351 　　　　 贷：其他业务收入 300 应交税费——应交增值税