经济法基础第五章企业所得税、个人所得税法律制度精要.doc

企业所得税、个人所得税法律制度 企业所得税 一、纳税人 境内企业和其他取得收入的组织。 1.居民企业：全面纳税义务(来源于“境内、境外”的全部所得都纳税) 依中国法律法规在境内成立、依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业：有限纳税义务(来源于我国“境内”的所得纳税) ①依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，在境内设立机构、场所 ②在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业 ③在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。 二、征税对象 1.居民企业 销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。 2.非居民企业 来源于境内的所得。 三、 1.销售货物，按交易活动发生地 2.提供劳务，按劳务发生地 3.转让财产 ①不动产，按不动产所在地 ②动产，按转让机构场所所在地 ③权益性投资，按被投资企业所在地 4.股息红利，按分配企业所在地 5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地 四、税率（比例税率） 1.居民企业，在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25% 2.非居民企业，未设机构场所、设有但无实际联系的20% 应纳税所得额 应纳税所得额 = 年度收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损 1.以权责发生制为原则 2.以前年度亏损结转年限最长不得超