财会税收基础知识复习资料.doc

第一部分 税收定义:税收是国家凭借政治权利,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具.税收三性：具有强制性、无偿性和固定性的特征税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。　税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。1、主体不同。前者主体是国家，后者的收取主体多是行政事业单位等。2、特征不同。税收具有无偿性和稳定性，后者则通常具有补偿性和灵活性；3、用途不同。前者由国家预算统一安排使用，后者一般具有专款专用的性质。税收与其他财政收入形式的区别 国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。税收与公债的区别二、税收与财政发行的区别三、税收与罚没收入的区别 四、税收与费的区别 1．看征收主体是谁。2．看是否具有无偿性3．看款项是否专款专用五、税收与摊派的区别六、税收与专卖的区别七、税收与国营企业上交利润的区别税率的基本形式包括：比例税率、累进税率、定额税率。 我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一（1）财政职能①适用范围的广泛性②取得财政收入的及时性③征收数额上的稳定性（2）经济职能1）税收是国家取得财政收入的一种重要手段；（2）税收交纳的形式是实物或货币。 3.简述税收的本质。答：①税收在本质上是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系②税收是对社会产品的分配， 税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。税收分配是以社会产品为对象的。③税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配，首先，税收是以国家为主体的分配；其次，税收是凭借国家政治权利的分配；再次，税收分配是为了实现国家职能 一、税收的形式特征 无偿性、强制性、固定性 1.简述税收的形式特征。 税收“三性”的关系 二、税收与其他财政收入形式的比较 （一）税收与国企上缴利润（二）税收与国债（三）税收与财政发行（四）税收与罚没收入（五）税与费 二、税收与其他财政收入形式的比较 （一）税收与国企上缴利润 分配的依据不同，作用范围不同；形式特征不同。 （二）税收与国债 财政作用不同；形式特征不同。 （三）税收与财政发行 最大区别：税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。 其次，税收具有固定性，而货币财政发行不具有固定性。 （四）税收与罚没收入 (五）税与费 征税主体 是否具有无偿性 是否专款专用 三、税率：税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。 税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。 名义税率VS实际税率 税率是税收制度的中心环节 （一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率 （一）比例税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 （二）累进税率 全累税率 超累税率 （三）定额税率 地区差别定额税率 幅度定额税率 分级定额税率 6.简述税收的经济职能。 3.试述税收的微观作用机制。 一、建立企业所得税的意义 第一，统一税法，公平税负，有利于企业竞争； 第二，有利于国家宏观调控和微观搞活 第三，有利于下一步与外资企业所得税的合并 一、资源税的作用 （一）调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争 （二）加强资源管理，有利于促使企业合理开发，利用国有资源 二、开征耕地占用税的意义 主要目的是运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。 征收耕地占用税，使得使用土地的单位从自身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合理有效地使用土地。 土地增值税是对有偿转让我国国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。 5.试述社会主义市场经济条件下税收的作用。 城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 一、古代税收原则 （一）威廉·配第（英国）的税收原则： 公平、简便、节约 （二）尤迪斯（德国）的税收原则： 1、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法； 2、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压