第三章 消费税.doc

消费税 考点提示 消费品范围 消费品纳税环节 消费税税率形式和最高税率适用情况：未分别核算、成套消费品 消费税计税依据：价格、数量、最高价计税 各环节计税规则：生产、委托加工、进口、批发、零售 抵税范围和计算 出口退税政策 经典题目 【例题.单选题】（2012年）企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 A.香皂 B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 【答案】D 【解析】选项A、B、C不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项D，轮胎属于消费税的征税范围，但是子午线轮胎免征消费税。 【例题.多选题】（2012年）企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。 A. 食用油 B. 生物柴油 C. 甲醇汽油 D. 航空煤油 【答案】BCD 【解析】食用油不征收消费税。 【例题.单选题】（2012年）下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 批发商批发销售的雪茄烟 B. 汽车修理厂修车时更换的轮胎 C. 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D. 出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D 【解析】选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，汽车修理厂修车时更换的轮胎；不征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 【例题.多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()。 A.金店销售金银饰品在零售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税 【答案】AB 【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税，在生产环节计税。 【例题.多选题】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。 地板厂销售自产实木地板 B.汽车厂销售自产电动汽车 C.百货商场销售高档手表 D.进出口公司进口高尔夫球及球具 【答案】AD 【解析】选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税。 【例题.多选题】（2012年）下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。 A. 黄酒 B. 游艇 C. 润滑油 D. 雪茄烟 【答案】AC 【解析】游艇和雪茄烟从价计征消费税。 【例题.多选题】（2011年）下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】ABC 【例题·选题】2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。A．4万元B．5万元C．9万元D．14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税。应纳消费税=90×10%=9（万元）。 【例题.单选题】（2011年）位于某事甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【答案】A【解析】应代扣代缴城建税=（150000+800000）×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。 【例题.单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税()万元。 A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00 【答案】A 【解析】领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。 应纳消费税=500.76÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6（万元） 【例题.多选题】（2013年）企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口