第二章成本、费用核算的基本原理与一般程序.ppt

制造费用  本期发生额：分配转出的 ?  ? ? （二）“制造费用”科目 丁字帐： ? ? 勤奋 本期发生额： 各项直接费用 制造费用 第三节成本核算的一般程序与账户设置 明细帐： 表 制造费用明细帐 车间： 月 日 凭证号数 摘要 机物料消耗 燃料及动力 工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳动保护费 其他 合计 转出 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 需要单独核算废品损失的企业，可设置“废品损失”账户。借方登记不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用；贷方登记废品残料回收的价值、应收的赔款以及转出的废品净损失；该账户月末一般无余额。 “废品损失”账户可按车间设置明细分类账，账内按产品品种分设专户，并按成本项目设置专栏或专行进行明细核算。 （三）废品损失 （三）废品损失 废品损失 ①可修复废品的修 复费用 ②不可修复废品的 生产成本 ①回收的残值 ②责任人赔偿 ③转出净损失 无余额 明细账设置 按生产车间分产品品种设置明细账，按成本项目设专栏。 （四）待摊费用 “待摊费用”是已经支出但应由本期和以后各期共同负担的、分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 “待摊费用”科目借方登记实际支付的各项待摊费用，贷方登记分配摊销的待摊费用。该科目月末余额在借方，表示已经支付但尚未摊销的费用。该科目应按费用的种类、名称设置明细账进行明细分类核算。 勤奋 待摊费用  本期发生额：分配摊销的 本期发生额：实际支付 的?  期末余额：已经支付但 尚未摊销的 ? ? 丁字帐： ? ? ? （五）预提费用 “预提费用”是用于企业按照规定从成本、费用中预先提取但尚未实际支付的各项费用。 “预提费用”科目借方登记实际支付的费用，贷方登记预先计人成本费用的提取数。该科目月末一般为贷方余额，表示已经预提计入成本费用但尚未实际支付的预提费用。当预提费用的实际支付数大于已预提数的时候，“预提费用”科目就会出现借方余额，应将其借方余额视同为待摊费用，分期摊入有关成本、费用科目中。该科目按费用的种类、名称设置明细账，进行明细分类核算。 预提费用  本期发生额： 本期发生额：预先计人成本的费用 实际支付的费用 ? 期末余额：已予提尚未实际支付  ? ? 丁字帐： ? ? ? 第三节 成本核算的一般程序 二、产品成本核算的一般程序 （1）对所发生的生产费用进行审核,在此基础上确定应计入产品成本 的费用和应计入各项期间费用的数额。 （2）将应计入产品成本的各项生产费用区分为直接材料、直接人工 和制造费用，对直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按企业 所生产的产品名称或其他标志归集;对于不可直接归属的共同制造费用 按照费用项目如折旧费、修理费等归集。 （3）对于几种产品共同耗费的生产费用，通过上述归集后,在一定会 计期间结束时，应按照一定的分配标准和方法进行分配,分别计入当期 所生产的各种产品成本中去。 （4）期末，对在产品和产成品进行盘点核实数量，再按照一定方法， 将按产品归集的生产成本在制造完工产品和在产品之间进行分配。 （5）对于当期制造完工产品,应按照其分配的生产成本，编制产品生 产成本计算表，以反映所生产各种产品的总成本和单位成本。 （6）根据产品生产成本计算表（单）编制会计分录，将已完工产品 应负担的生产成本从生产成本的有关账户转入库存商品账户。 基本程序 1、归集本月发生的生产费用 原则：基本车间发生的直接材料、直接人工、资料及动力等直接费用直接计入“基本生产成本”，其他间接生产费用计入“制造费用”；辅助生产车间发生的费用计入“辅助生产成本”。