《第四章 营业税法完整版.docVIP

第四章 营业税法 本章考情分析 尽管2011年考试中本章分值畸低，使得营业税这一章在最近3年的平均分值降为7分，但是仍不能否定本章在CPA税法考试中的重要地位。营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，自身的计税规定及其与其他税种的关系，如与增值税、所得税的关系等都非常容易成为考点。 营业税作为现实生活和考试中都比较重要的税种，易出单选、多选、计算题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合,成为综合题中的一部分。该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。 2012年教材的主要变化 2012年教材的主要变化 1.删除营业税原理的第一节。 2.更正了原教材扣缴义务人的相关规定。 3.按照新政策修改了营业税的起征点。 4.增加高校学生公寓和学生食堂的营业税征免的新规定。 5.增加节能服务公司实施合同能源项目取得的营业税范围的收入免征营业税的规定。 6.增加中国联合网络通信集团公司转让CDMA网及其用户资产、企业合并资产整合过程中涉及营业税的优惠政策。 7.增加境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同自2010年1月至合同到期日免征营业税的规定。 8.增加对注册在东疆保税港区的航运企业及注册在天津的保险企业的国际航运、保险收入免征营业税；对于注册在东疆保税港区的仓储、物流企业从事货运、仓储、物流等服务业务免征营业税的规定。 9.增加家政企业员工制家政服务员提供家政服务收入免征营业税的规定。 10.增加支持农村金融发展的农合行、农商行的金融保险收入减按3%税率征收营业税的规定。 11.增加科普单位门票收入免征营业税以及境外单位向境内转让科普影视作品播映权收入免营业税的规定。 12.增加动漫企业开发动漫产品劳务收入以及转让动漫版权交易的收入减按3%税率征收营业税的规定。 13.增加中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制转移资产免征营业税的规定。 14.增加纳税人提供矿山爆破，穿孔表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井，巷道构筑劳务，属于应税劳务，应缴纳营业税的规定。 15.增加自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税的规定。 16.增加2011年1月28日起个人转让购买的住房的征免规定。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件（P121）： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 【归纳】 （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。（2009年） A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事货物制造的行为 B.从事货物批发的行为 C.从事货物修理修配的行为 D.从事货物保管的行为 【答案】D 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】 （1）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要交纳两道营业税。 （二）纳税义务人的特殊规定（P121～P122） 1.运输 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（与增值税一章表述不同） 3.建筑安装业务实行分包或转包的 4.金融保险业的纳税人 二、扣缴义务人 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第二节 税目与税率 营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为