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山东财政学院 硕士研究生学位论文开题报告书 学位论文题目：我国集团公司内部审计问题研究 ——以山东公路建设集团为例 二级学院： 会计学院 专 业： 工商管理 姓 名： 孔瀑 学 号： 200501069 指导教师： 朱德胜 2008年 5 月 26 日 一、选题意义 选题理论意义和现实意义（或实际应用价值） 中国的企业集团是在20世纪80年代企业改革和企业组织结构调整中，通过政府的指导和推动，随着经济体制改革的深化而发展壮大起来的。在总体规模不断扩大的同时，已初步形成了一批横跨多领域、多种所有制且具有一定规模和国际影响力的大型企业集团。2005年前500家企业集团实现的营业收入相当于国内生产总值的66.47%[1]，可见我国企业集团对国民经济的快速发展起着举足轻重的作用。 然而由于我国集团公司的形成和发展过程中存在一定的特殊性，造成了我国集团公司在做大做强的过程中步履蹒跚。很多集团公司都是大而不强，内部管理中存在诸多问题，如：集团公司的行政化倾向较严重、经济实力不强、内部管理机制不规范、缺乏凝聚力、会计信息失真、乱投资、乱拆借、乱担保等等。而作为集团公司内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对集团公司的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程度，促进和改善集团公司经营管理水平，规避集团公司面对的各种风险，维护企业的安全经营，提高企业的竞争力，在集团公司管理系统中居于不可替代的地位。 然而现阶段，我国集团公司内部审计仍然存在诸多不完善、不适应新形势发展之处[4]。直到1961年，世界第一部真正系统地阐述审计理论的著作《审计理论结构》才正式出版，它的出版向会计审计界宣告了审计不但是一种操作实务和高智能的职业判断，而且是具有自身严密理论体系的科学。内部审计理论研究作为审计学的一个分支，其理论研究在20世纪40年代己开始形成。在国际内部审计理论研究发展史上，1941年是最为灿烂的一年，1941年美国维克多.E.勃灵克教授编著了国际内部审计领域第一本著作《内部审计原理和实务》，同年，北美一个公用事业公司的内部审计部门主任约翰.B.舍斯顿写了一本名为《内部审计的原理和技术》的内部审计专著，这标志着内部审计的系统理论初步建立[5]。也正是在这一年，由美国24位内部审计师组成的一个职业团体，倡导成立了世界第一个内部审计职业团体——国际内部审计师协会(1IA)，这标志着内部审计进入新的发展阶段。到2002年，协会在世界各地拥有160多个成员组织，会员约54000人。该协会成立后，推动了国际内部审计的迅速发展，使内部审计超出了原先基本上对企业财务收支进行审查的防护性活动，开始对经营管理活动进行建设性的评价，向以管理为方向的内部审计工作发展。该协会于1947年发布了《关于内部审计师责任的声明》，提出了内部审计的目标、范围、职责和权限以及独立性等问题，之后又发布了《内部审计人员职业道德准则》和《内部审计实务标准》(到2001年己是第七次修改)，出版了专业刊物《内部审计师》。这些文献和刊物对内部审计职业提出了规范要求，不仅反映了国际内部审计实践历史发展，同时也是国际内部审计理论研究的结晶。特别是2001年国际内部审计协会修改了《内部审计实务标准》，将内部审计的工作范围扩张到评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，使内部审计实践和理论发生新的飞跃。 纵观国际内部审计文献资料，内部审计实践和理论研究经历了从财务基础审计到内部控制基础审计再到风险基础审计三个主要发展阶段的研究，近年来国际内部审计文献研究重点主要放在以风险导向为基础的绩效审计(或称管理审计)方面，通过审计评估影响企业目标实现的各种风险，为企业健康发展扫除障碍，从而为企业创造更多的价值。虽然内部审计最初是满足财务控制的需要逐步发展起来的，但现代内部审计早己突破了财务控制的范畴，将其审计领域重点放在综合管理控制方面，因此内部审计学研究的理论基础己不是财务会计学，更不是财务会计学的分支，而是建立在企业经营管理学、微观经济学、控制论、信息论和系统论的基础之上。从本世纪的50年代到60年代早期，在欧洲大陆和美国对管理审计作了大量的实证研究或经验研究，取得了丰硕的成果，像马德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》都成为管理审计发展史上的经典文献。 我国从1983年开始建立内部审计制度，企业内部审计起步晚、发展慢，在理论与实践方面都十分不成熟，至今还没有形成具有中国特色的内部审计理论体系[6]。国内内部审计文献资料主要是以介绍国际内部审计理论与实践发