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本章要点 内部控制制度的内容 内部控制制度的评审 本章难点 内部控制制度的局限性 7.1 内部控制的目标 1. 内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2. 内部控制的目标 (1) 保证业务活动按照适当的授权进行。 (2) 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 (3) 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 (4) 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 7.2 内部控制制度的内容 7.2.1 合规、合法性控制 建立和健全企业内部控制制度必须符合国家财经政策、法令和财经制度的规定，每一项经济业务活动必须控制在合规、合法的范围内开展。如一切会计凭证都必须由会计部门认真审核、把关，对不合规、不合法的经济业务应坚决予以揭露和制止；生产和销售的产品必须符合质量要求，不许以次充优或生产销售伪劣产品；等等。这些都是合规、合法性控制。 7.2.2 授权、分权控制 现代企事业单位规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁，企事业单位领导不可能事必躬亲，包揽一切事务。因此，必须将事、权进行合理划分，对下级授权、分