第7章 企业所得税会计.pptVIP

第7章 企业所得税会计 知识目标： 1.了解企业所得税的纳税义务人、征税对象及所得来源地的确定、税率及优惠政策的规定； 2.企业所得税收入总额的确定、 收入的相关规定、准予扣除项目、特别纳税调整、 资产的税务处理的规定、企业所得税的申报与缴纳 3.企业所得税应纳税额的计算、所得税会计差异、计税基础、应付税款法的会计核算、资产负债表债务法。 7.1 企业所得税概述 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 7.1.1 企业所得税的纳税义务人 企业所得税纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。 1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2.非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ○设立机构、场所的，来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所税。 ○未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所机、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 7.1.2 企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 1.征税对象 企业所得税征税对象