2016年度5.1营改增内容与难点总汇.ppt

2016年5月1日营改增内容及征管难点 地税 王红伟 提 纲 一、建筑业 二、房地产业 三、金融保险业 四、生活服务业 五、其他 建筑业 一、税目 建筑：修路、建桥、房屋、其他构筑物 安装：设备、电器、机器、线路 修缮：对房屋建筑物等的修缮 装饰：对房屋建筑物的美化，对车的美化 其他工程作业：绿化、打井等 二、税率 3%————11% 建筑业 三、管理 个体户 代开发票 3%增值税 企业 小规模代开发票 一般纳税人 自开发票 因为都需要发票报账，不存在定税问题 四、管理难点 1、成本混乱 项目杂而多 如砂石混凝土取得发票困难 2、多个工程项目同时开工，项目之间发票混用，某个项目多记成本、多抵扣。 建筑业 3、收入滞后 工程进度快，建设方不付款，不开发票，晚交税 纳税义务发生时间问题 对策：按进度要求企业预交税款 4、外地企业 开具假外经证 少缴企业所得税 省内可以互查，好控制 省外的外经证真伪识别难度大 企业所得税核定征收 10%应税所得率×25%=2.5%预征率 收入×0.025=所得税额 建筑业 5、甲供材问题 建设方提供材料，施工方施工，材料款应当并入营业额交税 设备的价款不并入计税 对策：建筑成本测算，明显低于当地水平？ 6、征税范围混淆 与其他服务