第五章消费税精选.ppt

押金种类 收取时，未逾期 逾期时 一般应税消费品的包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价） 酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） 缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价） 不再缴纳增值税、消费税 啤酒、黄酒包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收） 3．包装物的消费税 下列包装物押金应征增值税的有（ ）。（多选） A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还 B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还 C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还 D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还 答案：BCD 习题 二、消费税计税依据的若干特殊政策 二、消费税计税依据的若干特殊政策 （一）计税价格的核定（国家税务总局；省市国家税务局；海关） （二）自设非独立核算门市部计税的规定 （三）同类最高销售价格作为计税依据的规定（换取生产和消费资料；投资入股；抵债） 三、销售数量的确定 销售数量具体为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 消费税 第五章 第四节 消费税的计算 一、销售应税消费品的应纳税额计算 （一）一般计税依据的确定 （1）从价定率计税方法的，计税依据是销售额，适用范围是除列举项目之外的应税消费品。 （2）从量定额计税方法的，计税依据是销售数量，适用范围是啤酒、黄酒和成品油。 （3）复合计税方法的，计税依据是销售额和销售数量，适用范围是白酒和卷烟。 一、销售应税消费品的应纳税额计算 一、销售应税消费品的应纳税额计算 （二）销售应税消费品的应纳税额计算 应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 销售额，不包括增值税税款，包含消费税税额。 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其它方面。 不纳税 a、直接对外销售 b、自产自用 用于连续生产应税消费品 用于其他方面 指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。 纳税 纳税 一、销售应税消费品的应纳税额计算 二、自产自用应税消费品的应纳税额计算 二、自产自用应税消费品的应纳税额计算 纳税人将自产或委托加工的货物用于其他方面的。按照下列顺序计算： 1．纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 2．没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （１）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格﹦ （２）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格﹦ 某化妆品厂在“三八”妇女节将新研制的香水赠送给女职工，该香水无同类的销售价格，其生产成本为5 000元，成本利润率为5％，适用消费税税率30％。请问该香水是否需要缴纳消费税，如需缴纳，计算香水的计税销售额、应缴税金。 【答案】 组价＝5000×(1＋5％)÷(1－30％)＝7500（元） 税金= 7500× 30％=2250（元） 三、委托加工应税消费品的应纳税额计算 委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 ? 不属于委托加工应税消费品的三种情况： 由受托方提供原材料生产的应税消费品 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 税法规定，除受托方为个人外，受托方在向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 三、委托加工应税消费品的应纳税额计算 （1）受托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，否则，按照组价计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格﹦ 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格﹦ （2）委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税,以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 某企业从农业生产者手中收购玉米50吨，每吨收购价3 000元，共支付收购价款150 00