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ACCA考试回顾，《F2管理会计》讲义辅导(34) 本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处 　　8.3 Losses with scrap value ? 　　Solution procedure: ? 　　1. Calculate the outputs and losse ? 　　2. Calculate the cost per unit （using the total cost over expected output units） ? 　　3. Total the process costs ? 　　4. Write up the process account and normal loss account ? 　　Example 3: ? 　　Inputs = 3000 units ? 　　Material = $11700 ? 　　Conversion cost = $6300 ? 　　Output = 2000 units ? 　　Normal loss = 20% ? 　　The units of loss could be sold for $1 eac ? 　　Process account ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Material ? 　　3000 ? 　　11700 ? 　　Output ? 　　2000 ? 　　14500 ? 　　Conversion costs ? 　　6300 ? 　　Normal loss ? 　　600 ? 　　600 ? 　　Abnormal loss ? 　　400 ? 　　2900 ? 　　3000 ? 　　18000 ? 　　3000 ? 　　18000 ? 　　Abnormal loss account ? 　　$ ? 　　$ ? 　　Process a/c ? 　　2900 ? 　　Scrap value ? 　　400 ? 　　P L ? 　　2500 ? 　　2900 ? 　　2900 ? 　　Scrap value ? 　　$ ? 　　$ ? 　　Normal loss ? 　　600 ? 　　Cash ? 　　1000 ? 　　Abnormal loss ? 　　400 ? 　　1000 ? 　　1000 ? 　　There are two production processes: cutting pasting ? 　　Normal loss: 10% in each process ? 　　Scrapped units out of the cutting process sells for $3 per unit, whereas scrapped units out of the pasting process sell for $5 per unit. ? 　　Cutting process Pasting proces ? 　　Process 1 account ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Materials ? 　　18000 ? 　　54000 ? 　　Output to pasting process ? 　　16000 x $5 ? 　　80000 ? 　　Conversion costs ? 　　32400 ? 　　Normal loss ? 　　1800 x$3 ? 　　5400 ? 　　Abnormal loss ? 　　200 x $5 ? 　　1000 ? 　　18000 ? 　　86400 ? 　　18000 ? 　　86400 ? 　　（2） Pasting process ? 　　1. Calculate the outputs and losses ? 　　Process 2 account ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　Materials from cutting process ? 　　16000 ? 　　80000 ? 　　Finished output ? 　　28000 x $10 ? 　　280000 ? 　　Added materials ? 　　14000 ? 　　70000 ? 　　Normal loss ? 　　3000 ? 　　15000 ? 　　Direct labour ? 　　135000 ? 　　Abnormal gain ? 　　1000 x $10 ? 　　10000 ? 　　31000 ? 　　295000 ? 　　31000 ? 　　295000 ? 　　Abnormal loss account ? 　　Unit ? 　　$ ? 　　$ ?