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（2）企业使用盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目，相应增加各所有者对企业的资本投资。 Eg:华清公司经股东会批准，用法定盈余公积150000弥补以前年度亏损；用任意盈余公积100000向投资者分配利润。则华清公司的会计处理如下： （1）用法定盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定盈余公积 150000 贷：利润分配——其他转入 150000 （2）用任意盈余公积分配利润 借：盈余公积——任意盈余公积 100000 贷：应付利润 100000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 未分配利润的核算 未分配利润是企业按照国家规定的利润分配政策，在进行各种分配之后剩余的净利润，是企业可以任意支配的资金。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。 企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过“本年利润”科目进行归集，计算出当年盈利后转入“利润分配——未分配利润”科目进行分配。如结存于“利润分配——未分配利润”科目的是贷方余额，则为未分配利润；如为借方余额，则为未弥补亏损。年度终了，再将“利润分配”科目下的其他明细科目（其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付利润、转作资本的利润）的余额，转入“未分配利润”明细科目，结转后，“未分配利润”明细科目的余额则表示未分配利润或未弥补亏损的数额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 成本与费用 费用的概念和特征 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征： 1．费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 2．费用最终会减少企业的所有者权益 3．费用与向所有者分配利润无关 费用按照经济用途的分类 （1）生产费用-----直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。 （2）期间费用---- 营业费用、管理费用和财务费用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 生产成本的核算 1．科目设置 小企业应设置下列会计科目： （1）“生产成本”科目 它属于成本类科目，核算企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。 明细科目：基本生产成本、辅助生产成本。 “生产成本——基本生产成本”科目，应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单），并按规定的成本项目设置专栏。 “生产成本——辅助生产成本”科目，应当按照辅助生产车间和费用项目设置明细账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5