[会计要素与科目.doc

会计要素与会计等式 会计要素-----是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,是用于反映会计主体财务状况,确定经营成果的基本单位. 分为六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 资产 = 负债+所有都权益是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表的依据,表现资金运动的相对静止状态即反映企业的财务状况 收入-费用=利润 编制利润表的依据。表现资金运动的显著变动状态。反映企业的经营成果 反映财务状况的会计要素 财务状况-----是指企业一定日期的资产及权益情况,是资金运动的相对静止状态的表现 第一要素：资产------是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源 资产的三个特征:1预期会给企业带来经济利益2资产应为企业拥有或者控制的资源 3资产是由过去交易或事项形成的, 注意:一项资源符合资产定义,但不一定能作为资产确认,还需要满足两个条件:1即与该资源有关的经济利益还必须很可能流入企业 2并且该资源的成本或者价值能够可靠地计量 资产按流动性分为:1流动资产,2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产 流动资产-----就是在一年(含一年)或超过一年的一个营业周期内能够变成现金或耗用的资产 流动资产又分为: 1库存现金-------指通常存放在企业财会部门，由出纳经管的货币——流动性最强 ?开户单位可以在下列范围内使用现金: (一)职工工资; (二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术; (四)各种劳保; (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅费; (七)结算起点以下的零星支出; (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出?前款结算起点定为1000元,由中国人民银行确定,报国务院备案? 机关,必须采取转账结算方式,不得使用现金? 根据实际需要,核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额?边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支? 2银行存款----指企业存放入银行或其他金融机构的各种款项 3他货币资金----指企业除现金，银行存款以外的各种货币资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款 银行汇票存款---指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票存款---指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 信用卡存款----指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项 信用证存款-----指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证专户的款项。 存出投资款----指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。 外埠存款-----指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项 4交易性金融资产----主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如从二手市场购入的股票，债券，基金等 5应收票据------指企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票) 6应收账款-----指企业因销售商品，提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括销售收入和垫付的包装费，运杂费等 7预付账款------指企业按照合同规定预先支付的款项。 8应收股利------指企业应收取的各种股利 9应收利息-----指企业应收取的各种利息 10其他应收款------指企业除应收票据，应收账款，预付账款以外的其他应收及暂付款项。包括：1应收的各种赔款，罚款。2应收的出租包装物租金，3应向职工收取的各种垫付款，4存出保证金，5其他应收暂付款项 11坏账准备-----是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本企业各种材料的实际成本与计划成本的差异是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资周转材料指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，并计入存货跌价损失。 1)持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，